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政策规定

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016]36号)附件2规定：“一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。”

什么是文化体育服务?

文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

如何计算应纳税额？

发生文化体育服务的一般纳税人可以按照3%征收率进行简易计税。

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/(1 征收率3%)

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额x征收率3%

选择简易计税注意事项

(1)一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

(2)除另有规定外的，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。用于简易计税方法计税项目进项税额不得从销项税额中抵扣。

[送自己一朵花]简易计税不得开具专用发票有以下情形：

1．销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

2．销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

3．提供劳务派遣服务，选择差额征税的一般纳税人或小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

4．提供安全保护服务，选择差额纳税的，比照劳务派遣服务政策执行。

5．提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

6．一般纳税人单采血浆站销售非临床用人体血液。

7．光伏发电项目发电户销售电力产品，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票。

案例：

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成功案例包括：中俄友谊兴凯湖国际马拉松，交通银行职工运动会、特发集团司庆活动等。

该公司疫情之前发展迅速，疫情期间受到较大影响，但疫情之后各项活动又得到了快速恢复，因成本费用中大部分为人工费用，如采用一般计税方法，势必税负很高，采用简易计税办法后，税负降低，企业盈利能力得以提高。

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