注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页带大家认识套期保值会计做账方式，如果你们也遇到这种问题，相信看完本文，你们就懂得怎么解决了。

本文分为以下多个相关解答：

• 1、套期保值的会计运用
• 2、《企业会计准则第24号——套期保值》应用指南
• 3、被套期项目会计分录怎么做
• 4、被套期项目的会计核算怎么做
• 5、企业做套期保值业务，应该记入什么会计科目？
• 6、套期保值会计核算方法有哪些

套期保值的会计运用

答公允价值套期会计

利用公允价值套期会计进行套期保值时，公允价值变动形成的利得或损失直接计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，形成的利得或损失仍然计入当期损益。被套期项目形成的利得或损失也计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。比如2010年1月1日，某生产企业持有库存产品的账面成本为5000万，公允价值为5500万。如果当时马上出售，可获利500万；该企业预计将在2010年6月30日出售，考虑到那时出售时公允价值下降，企业将失去该项获利额。为规避库存产品公允价值变动风险，企业决定对这项业务进行套期保值，因库存的产品已经存在，所以采用公允价值套期进行会计处理，在期货市场上，选择卖出与库存产品在数量、质量相同或相当的衍生产品期货，假设期货市介为5200万。 2010年1月1日，该衍生产品的公允价值为零，因这时期货价格尚未发生变动。2010年6月30日，甲公司将库存产品出售，公允出售价格为4500万，对比原公允价值5500万，减少收益1000万，同时甲公司将期货合约买入平仓，假设买入平仓期货价格为4200万，对比开新仓期货价格5200万，获得收益1000万。由于甲公司采用了套期策略，规避了存货公允价值变动风险，其存货公允价值下降没有对原先预期毛利额500万产生不利影响。套期净损益为零，这种情况下不存在“无效套期损益”，属于完全有效套期。回避了因价格下跌给企业带来的损失。

现金流量套期会计

企业因汇率波动引起的外汇风险、预期的交易可做为现金流量进行套期。在现金流量套期会计中套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，直接确认为所有者权益，并单列项目反映；之所以计入所有者权益资本公积科目，因为主要是预期的交易，与公允价值套期会计不一样，他正常情况下只确定因套期工具方产生的变动，到处置被套期项目时，才将其转入当期损益，套期工具利得或损失中属于无效套期的部分，直接计入当期损益。这样能有效控制有些企业利用套期会计人为操纵利润的行为，充分体现会计谨慎原则。

《企业会计准则第24号——套期保值》应用指南

答一、套期工具

（一）根据本准则第五条规定，衍生工具通常可以作为套期工具。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、 期货合同、互换和期权中一种或一种特征的工具。比如，企业为 规避库存铜品价格下跌的风险，可以通过卖出一定数量铜品的期货合 同加以实现，其中卖出铜品的期货合同即是套期工具。

衍生工具如无法有效地降低被套期项目的风险，不能作为套期工 具。比如，对于利率上下限期权或由一项发行的期权和一项购入的期 权组成的期权，其实质相当于企业发行一项期权的（即企业收取了净 期权费），不能将其指定为套期工具。

（二）根据本准则第六条规定，对于符合套期工具条件的衍生工 具，在套期开始时，通常应当将其整体或其一定比例指定为套期工具。 根据本准则第七条规定，单项衍生工具通常被指定为对一种风险 进行套期。附有多种风险的衍生工具也可以被指定为对一种风险 进行套期，前提是可以清晰地辨认这些被套期风险、可以证明套期有 效性，同时可以确保该衍生工具与不同风险之间存在具体指定关系。 比如，某企业的记账本位币是人民币，发行了一期 5 年期美元浮 动利率债券。为规避该金融负债的外汇风险和利率风险，该企业与某 金融企业签订一项交叉货币互换合同并将其指定为套期工具，同时将美元浮动利率债券指定为被套期项目。执行此项合同后，该企业将从金融企业定期收到浮动利率美元利息，以支付债券持有者，并按固 定利率支付人民币利息给金融企业。在此例中，该企业将浮动利率美 元利息转化成了固定利率人民币利息，从而规避了美元对人民币汇率 变动风险及美元利率变动风险。

二、被套期项目 根据本准则第九条规定，库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外 经营净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动的，均可 被指定为被套期项目。

根据本准则第十六条规定，对具有类似风险特征的资产或负债组 合（即被套期项目）进行套期时，该组合中的各单项资产或单项负债 应当共同承担被套期风险，且该组合内各单项资产或单项负债由被套 期风险引起的公允价值变动，应当预期与该组合由被套期风险引起的 公允价值整体变动基本成比例。比如，当被套期组合整体因被套期风 险形成的公允价值变动 10%时，该组合中各单项金融资产或单项金融 负债因被套期风险形成的公允价值变动通常应限制在 9%至 11%的较 小范围内。

三、套期会计方法的运用 根据本准则第四条规定，套期会计方法是指在相同会计期间将套

期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。 比如，某企业拟对 6 个月之后很可能发生的贵金属销售进行现金流量套期，为规避相关贵金属价格下跌的风险，该企业可于现在卖出相同数量的该种贵金属期货合同并指定为套期工具，同时指定预期的 贵金属销售为被套期项目。资产负债表日（假定预期贵金属销售尚未 发生），期货合同的公允价值上涨了 100 万元，对应的贵金属预期销 售价格的现值下降了 100 万元。假定上述套期符合运用套期会计方法 的条件，该企业应将期货合同的公允价值变动计入所有者权益（资本 公积），待预期销售交易实际发生时，再转出调整销售收入。

四、套期有效性评价 根据本准则第十七条规定，企业应当持续地对套期有效性进行评

价，并确保该套期关系在被指定的会计期间高度有效。常见的套期有 效性评价方法主要有：（1）主要条款比较法；（2）比率分析法；（3） 回归分析法等。

被套期项目会计分录怎么做

答被套期项目的会计分录主要涉及公允价值套期业务、风险净敞口套期业务两种情况，具体如下：

公允价值套期业务

公允价值套期业务，相关会计分录如下：

1、指定被套期项目时：

借：被套期项目（有可能在贷方）

贷：原材料或债权投资或长期借款（有可能在借方）

2、后续计量：

借：被套期项目（有可能在贷方）

贷：套期损益或其他综合收益——套期损益（有可能在借方）

3、结算或终止确认：

借：主营业务成本

贷：被套期项目

风险净敞口套期业务

风险净敞口套期业务，相关会计分录如下：

对于净敞口公允价值套期，应当在被套期项目影响损益时，将被套期项目因被套期风险敞口形成的累计利得或损失转出，贷记或借记“被套期项目”等科目，借记或贷记“净敞口套期损益”科目。

借：被套期项目

贷：净敞口套期损益

被套期项目借贷余额

被套期项目科目期末借方余额，表示企业被套期项目形成资产的公允价值；期末贷方余额，表示企业被套期项目形成负债的公允价值。

被套期项目核算什么

被套期项目科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债，该科目可按被套期项目类别进行明细核算。

被套期项目是什么

被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目，在会计实务中指的是“被套期项目”会计科目，属于共同类科目。

被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。

被套期项目的会计核算怎么做

答被套期项目的会计核算：

本科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。

本科目可按被套期项目类别进行明细核算。

被套期项目的主要账务处理。

(一)企业将已确认的资产或负债指定为被套期项目，应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“库存商品”、“长期借款”、“持有至到期投资”等科目。已计提跌价准备或减值准备的，还应同时结转跌价准备或减值准备。

(二)资产负债表日，对于有效套期，应按被套期项目产生的利得，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”、“资本公积——其他资本公积”等科目；被套期项目产生损失做相反的会计分录。

(三)资产或负债不再作为被套期项目核算的，应按被套期项目形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。

本科目期末借方余额，反映企业被套期项目形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业被套期项目形成负债的公允价值。

企业做套期保值业务，应该记入什么会计科目？

答商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算

1、开户存入保证金、借、其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

2、买卖商品期货、借、衍生工具——XX期货

投资收益——xx

贷：其他货币资金——xx

3、发生损益 借、公允价值变动损益 XX

贷：衍生工具——xx期货 这是亏损的、如果盈利就反向做。

4、期货平仓 借、存出投资款 XXX

贷、衍生工具 XXX

5、支付手续费 借、投资收益 XX

贷、存出投资款 XX

套期保值会计核算方法有哪些

答套期保值会计核算方法有哪些如下：

套期保值会计核算方法有：

公允价值套期。对于公允价值套期，套期工具和被套期项目应当以公允价值计量且其变动计入当期损益。

现金流量套期。对于现金流量套期，套期工具和被套期项目应当以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。

境外经营净投资套期。对于境外经营净投资套期，套期工具和被套期项目应当以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。

非交易性权益工具投资套期。对于非交易性权益工具投资套期，套期工具和被套期项目应当以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。

其他符合条件的套期。对于其他符合条件的套期，套期工具和被套期项目应当以公允价值计量且其变动计入当期损益。

除上述之外，还有期货套期保值。它是企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项套期工具，使套期工具公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目未来现金流量变动风险的一种交易活动。

套期保值会计核算的后续计量：

公允价值套期。在资产负债表日，企业应当按照套期工具产生的净损益，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

现金流量套期。在资产负债表日，企业应当按照套期工具产生的净损益，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目。

境外经营净投资套期。在资产负债表日，企业应当按照套期工具产生的净损益，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目。

非交易性权益工具投资套期。在资产负债表日，企业应当按照套期工具产生的净损益，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目。

其他符合条件的套期。在资产负债表日，企业应当按照套期工具产生的净损益，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“当期损益”科目。

此外，当企业预期交易不发生时，之前确认的其他综合收益需要反向结转，结转之后还应当按照预期交易发生时确认公允价值变动的方式进行相关的会计处理。

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