注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。主页带大家认识本期做账但不抵扣，希望看完本文，你会对这方面的认识能更上一层楼。

增值税一般纳税人取得增值税专用发票，并不是都可以进项税额抵扣的，如用于集体福利、个人消费的购进货物、非正常损失的购进货物，免征增值税项目等等。那怎么处理呢？是否还要勾选呢？

是需要勾选的，在电子税务局中，将该票确认为“不抵扣勾选”项目内，或者先勾选为进项抵扣，再进项税额转出，两种方法都正确，但这两种不同的方法各有什么优缺点‬呢？

一、第一种方法：在电子税务局勾选系统里，将该票确认为“不抵扣勾选”选项中，在会计核算中，该发票按价税合计金额，当普通发票记账。

此方法优点：简单明了，同时，该票的不抵扣信息已经上传到税务稽核系统，假如以后该发票风控了，税务部门查看系统，就知道该票你没有抵扣进项。也不会询问更多，也不存在进项税额转出的步骤。相当于电子税务局中确认“不抵扣勾选”后，该票就实实在在的由“专票”价‬税‬合计‬后‬变成了可以继续使用的“普票”。

此方法缺点：该发票办理“不抵扣勾选”后，如果已经确认，以后就不能撤销了，即使去窗口更正也是不能的。对于发票金额较大，存在可能更改商品用途的发票，需要更为谨慎，以免造成损失。

税局回复截图

二、第二种方法：正常做进项税额抵扣勾选，再进行进项税额转出。

1、在会计核算上，抵扣勾选及进项税额转出，做如下会计分录：（原发票税额当时已进入应交税费-待抵扣进项税额）

（1）借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—待抵扣进项税额

（2）借：相关（成本）费用

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、在电子税务局中，对以前不抵扣发票正常勾选抵扣（本月发票，本月不权勾选）。“进项税额转出”在电子税务局中不需要操作，只是增值税申报时，将“不抵扣税额合计”手工填表。

增值税纳税申报时，在增值税申报表（附表二）进项税报表中，手工填写进项税额转出数（多笔合计数），系统会自动将此数据代入增值税申报表主表。

此方法优点：在申报之前，可以撤回，申报后可申请恢复成继续可抵扣状态，（申报后可能通过窗口办理）

此方法缺点：只是在会计科目上‬做了进项税额转出，增值税申报表手工填写的是本期进项税额转出的“合计数”，税务系统无法对应到具体发票号码，当某号码发票出现风控，税务会做进一步的调查、询问。

是两种主要方法，是标准做法，在实际工作中，以下方法也是常见。

三、进项充足，先不做处理。

实际工作中，在进项税额比较多的情况下，有些暂时不确定用途的发票，进项税额可继续在“应交税费-待抵扣进项税额”科目中等待，先不处理。确认用途后，再做进一步的处理。

长期不勾选进项，也不做不抵扣处理，会形成滞留票，滞留票是指销售方已开出，并已报税，而购货方没进行不勾选处理或抵扣的增值税专用发票。如果企业存在单张金额较大或数量过多的滞留票，可能被“金税四期”采集，会引起税务部门关注。

滞留票过多，税额过大，可能被税务部门怀疑其背后隐匿销售收入。成本不记账，业务体外循环，影响企业所得税。但税额较小、时间较短，一般不会有问题，只要业务真实、合理，停留在“待抵扣进项税额”中的进项税额长期有效。

企业要定期检查电子税务局中各路来源的进项发票信息，发现问题，及时处理。

四、短时间不能确认属于不抵扣发票，核算上又需要进项，先抵扣，根据实际情况再做转出

有些情况，在你不能确认不抵扣的情况下，又缺少进项，先勾选进项税额抵扣，待明确有不可抵扣项目及时做进项税额转出。进项税额允许跨期转出。可以跨年转出，但如果被查出能够确认不可抵扣发票以后，仍然没有转出或超期转出，也会面临滞纳金等处罚风险。

进项税额转出会计科目：

1、将需要转出的进项税额计入库存（费用）跨年损益：

借：库存商品（或费用）、以前年度损益调整（跨年）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、结转未交增值税：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

3、缴纳税款：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

注：根据《增值税会计处理规定》的相关规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”……等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，不涉及月末结转。

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