注册公司是创业者成为合法企业的第一步。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页带你了解查补以前年度增值税如何做账，做好相应的准备，稽查补缴增值税如何做账？希望可以帮你解决现在所面临的一些难题。

问：税务局检查我公司2011年账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。决定书上写明少缴增值税1万多元，其一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。请问上述业务的账务如何处理？企业所得税及城建税等是否也补缴？

答：国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》(国税发〔1998〕44号)规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记本科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：

(1)若“应交税金——应交增值税”账户无余额，则借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目;(2)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额，则借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目;(3)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应按本账户的贷方余额，借记本科目，按“应交税金——应交增值税”账户的借方余额，贷记该科目，按其差额，贷记“应交税金——未交增值税”科目。“根据规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。

账务处理如下：

(1)前一部分少计收入账务处理：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——增值税检查调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应交城建税

——教育费附加

——应交企业所得税;

(2)后一部分账务处理：

借：以前年度损益调整(生产成本)

——教育费附加。

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