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浅谈虚增中的存货与利润关系

1、要根据所属行业来进行分析。

1.1、有些行业的存货具有很高冷背减值风险；

例如：新鲜食品、饮料容易过期，高科技产品（手机）容易更新换代，农牧业产品很难核对清楚；

1.2、有些行业的存货却基本没有跌价准备的风险；

例如：高端白酒，年份越长价值可能越大。

目前除了地产行业，其他行业可能都是高存货是雷区。

2、要小心某些上市公司虚构商品采购将资金套出企业，然后，再将资金以货款形式流回企业，从而虚增收入、利润的情况。此时会出现存货增长大幅度超过营业成本增长的情况。部分存货可能子虚乌有，可能为套出的资金。

3、要小心某些上市公司突击加大生产，从而摊薄固定成本，提升毛利率，虚增本期利润。

4、要高度重视任何会计政策的变更，例如：存货计价方式的变更。

如果一家上市公司的毛利率不断创新高，说明产品供不应求，如果该企业的存货却快速增长，占净资产的比重越来越大，甚至超过净资产，大致可以说明这些增长的“存货”相当大的比例是子虚乌有的，都是该企业虚增利润造的孽，虚增利润总得虚增资产来平衡吧，这家企业就选择了存货，它这样选择，估计是这些存货具有特殊性，比农牧养殖业产品，审计人员也没法点清楚。这时候，可以再看看利润和现金流的情况，利润与现金流净额总是不匹配，而且现金流净额大多数年份为负数，与利润的距离越来越远，就基本上可以确定这些存货的大部分都是子虚乌有的，这些年的利润基本上都是依靠财务造假来盈利的。

对于某些养殖类、农业类上市公司，为了掩盖资金被占用甚至被侵占的事实，可能将本该记入"其他应收款"的大股东占款计入"存货"，导致存货畸高，同时为了让巨额利息支出不影响当期利润，也选择将大量利息支出资本化为存货，进一步推高存货，最后妄图通过计提存货跌价准备一洗了之。反正，大家都查不清楚。反正只要发生巨额的资产损失计提，就要问一问，这些资产到底存在不存在？存货虽然是个坑，可不能什么都往里装。

存货周转率是衡量企业销售能力及存货管理水平的综合指标。存货周转率下降表明公司存货项目的资金占用增长过快、销售能力下降、公司的产品滞销，说明产品竞争力下降或者说供大于求。此时，毛利率应当会下降而非升高。如果企业的毛利率升高，而其存货周转率却在下降，那么就有背于常识，该企业有可能将一部分虚增的利润隐藏在虚增的存货中！

毛利率与应收账款周转率、存货周转率之间一般是正相关关系。毛利率提升，如果应收账款周转率、存货周转率同时也提升，这样的毛利率提升一般是真实的。反之，如果毛利率提升，而应收账款周转率、存货周转率却下降，呈背离趋势，毛利率可能存在造假问题。

存货高计、低计调控利润的路径

可供出售存货(期初存货 本期增加)－本期减少＝期末存货；可供出售存货→ 已出售→ 销售成本→ 利润表；可供出售存货→ 未出售→ 期末存货→ 资产负债表；期初存货高计或期末存货低计→ 销售成本高计，利润低计；期初存货低计或期末存货高计→ 销售成本低计，利润高计。

看出来了没有，调控利润，实际上就是在资产负债表和利润表之间打转转，增加盈利的方法：1.提早确认收入或干脆虚增收入；2.将更多的费用以资本化的方式计入资产负债表。减少盈利的方法：1.将更多的收入以预计的方式计入资产负债表；2.将更多的资产以折旧、减值的形式尽快计入利润表。大道至简：会计魔术就这么简单。

搞懂了下面的资产负债表与利润表关系图，就基本上搞懂了那些利润操纵的方法。

如果一家上市公司经营活动产生的现金流量净额长期为负数，存货余额却持续增加，这时，就要怀疑它是不是财务造假了。账面上虚增的收入总是比虚增的成本高，这样虚增的毛利就没有相应的现金流对应。如果虚增的毛利在应收账款或者预付账款中挂账就太过明显，它可能就会利用存货难以盘点的特点，虚增存货。

很多时候是收入是真的，成本也是真的，但成本要低于收入，有利润怎么办，虚增存货。

为了使营业成本少，从存货上下手，企业可以骗审计，说是在囤货，由于存货在现实中难以审计，故很难辨别真假。

企业可以对审计人员说，是业务发展太快所致，导致存货快速增长，以及经营活动现金净流出。

例如：某上市公司，从2005年到2010年，虽然账面上实现净利润累计10.8亿元，但经营活动产生的现金流量却累计净流出28.34亿元，两者缺口达39.14亿元；同时存货余额从5.85亿元增长至45.62亿元，增加了39.77亿元，非常接近。

实际上，公司实现的账面净利润全部体现在存货里面了。之所以选择用虚增存货的方式来处理虚增的毛利，一个重要的原因就是它的存货盘点难度较大。那些财务或法律背景出身的书呆子哪里分得清楚。

事务所去盘库存，都直接说你们自己数吧，数完签字一起吃饭就完事了。这就是鸵鸟式审计啊，反正监盘程序人家履行了。出了问题人家按准则制定的程序一应俱全。怪也只会怪你们太狡诈。很多事务所不是在真正履行审计发现问题的责任，而是在履行所谓的审计程序，做表面文章，反正走了程序，就自欺欺人地认为尽了责，然后收完钱走人而已。[捂脸][捂脸][捂脸]

剩下各位评论区补充。[呲牙][呲牙][呲牙]

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