注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。接下来，主页将重点带大家了解公司账面做账不盈利，希望可以帮到你。

（四）账面没有固定资产，实际有，怎么处理？

1）买的时候没入账

我们在这里也是通过一个案例来分析下：

例如：公司上半年购入固定资产价值100万，已经交付使用，付款50%，但没有取得发票，该如何处理？如果不做固定资产入账，折旧就不能计提，又该怎么办？

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，并自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧 。待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

温馨提示：

第一、如果金额很大，对损益计算影响较大的情况下，根据重要性原则，我认为就应该按此规定预提折旧。但要注意，提供一些可靠的开始使用证据资料，如：验收单、送货单等，以备税务稽查和事务所审计。如果金额不大，可以发票到达以后视同购入并确认固定资产、次月计提折旧。

第二、如果无法从销售方取得正式发票，即使盘盈后计入了资产，但是不可计入固定资产后计提折旧的。这样一来交了税而不能计提折旧，对企业税费负担过重，意义不大。

2）企业正常盘盈：

另外还有一种情况，就是企业盘盈的固定资产，企业不知道什么原因，在盘点的时候盘盈。

在这部分，我们直接通过一个案例来了解，一目了然，从财务处理，再到税务处理。

案例：甲企业于2021年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。

1.会计处理

《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901 待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记待处理非流动资产损溢)。

盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。

盘盈时的会计处理为：

借：固定资产 60000

贷：待处理财产损益—待处理固定资产损益 60000

借：待处理财产损益—待处理固定资产损益 60000

贷：营业外收入 60000。

《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》(1901 待处理财产损溢)规定，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

盘盈时的会计处理为：

(1)借：固定资产 60000

贷：以前年度损益调整 60000

(2)借：以前年度损益调整

(60000×25%)15000

贷：应交税费——应交所得税 15000

(3)借：以前年度损益调整

[(60000-15000)×10%]4500

贷：盈余公积——法定盈余公积 4500

(4)借：以前年度损益调整

(45000-4500) 40500

贷：利润分配——未分配利润 40500。

2.税务处理

1）企业所得税法实施条例第五十八条第四项规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，即按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值，盘盈固定资产的初始计量，会计与税法一致。

2）同时，盘盈所产生的溢余收入，根据企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第九项所称其他收入，指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，即固定资产盘盈，税法上作为资产溢余收入计入当期应纳税所得额。

我们上述的案例所产生的收入就是4.05万元，

（一）会计处理

1.盘盈固定资产重置成本的计算

A设备，由于有市场售价，可按市场售价10万元作为固定资产原值，按照已经使用期限计算累计折旧。至盘盈时，该设备已经累计使用2.5年，计算可得累计折旧金额为2.5万元。

B设备是自制，可按自制成本5万元作为固定资产入账价值。至盘盈时，刚好使用1年，计算可得累计折旧0.5万元。

2、会计处理

①盘盈固定资产：

借：固定资产——A设备 10万元

固定资产——B设备 5万元

贷：累计折旧——A设备 2.5万元

累计折旧——B设备 0.5万元

以前年度损益调整 12万元

②调整应交企业所得税：

由于A设备系接受捐赠所得，接受捐赠所得属于应税收入，接受时应按捐赠所得计算缴纳企业所得税。该设备在接受捐赠时，刚使用1年时间，公允价值应为9万元，故应按9万调整应交企业所得税。B设备是自制，追溯调整也不会产生应纳税所得额（可一次性税前扣除），故不需要调整企业所得税。

借：以前年度损益调整 2.25万元（9*25%）

贷：应交税费——应交企业所得税 2.25万元

③将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”等科目

借：以前年度损益调整 9.75万元（12万元-2.25万元）

贷：利润分配——未分配利润 9.75万元（不考虑盈余公积）

3、税务处理及税会差异分析

税务处理相对来讲是比较简单的，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，对应的财产溢余应作为当期的应税收入，因此2020年度应确认固定资产盘盈收入12万元。

会计处理时，把固定资产盘盈作为前期差错进行追溯调整，对当期损益没有产生影响，因此两者之间就相差了12万元的收入，需要进行纳税调整，应调增应纳税所得额12万元。但是，会计处理确认调增了2.25万元的应交企业所得税，相当于会计处理确认了2.25万元应交所得税对应的应纳税所得额9万元。二者综合以后，最终应调增应纳税所得额（12-9）3万元。

3）盘盈固定资产事项属于非正常事项，建议企业完备盘盈事项的处理说明(含管理层签署的处理意见及评估重置价值报告等书证)，以备税务机关查核。

另外注意下：企业执行《小企业会计准则》，一般不存在财税差异。

我们通过阅读，知道的越多，能解决的问题就会越多，对待世界的看法也随之改变。所以通过本文，主页相信大家的知识有所增进，明白了公司账面做账不盈利。