注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页将带大家认识转让的库存做账，并将相对应的解决措施告诉大家，希望可以帮助大家减轻一些烦恼。

又到了年末收账的时候了。企业回款的过程中，经常会发生一些手续费、回扣、债务减免、以物抵账等商业行为。这些正常的商业行为，确在会计上十分难以处理。进行张章就和大家介绍下，以物抵账的会计处理。

以物抵账，分为以存货抵账（原材料、商品）、以固定资产抵账、以股权抵账三种抵账方式。

01 “存货”抵账的账务

这里的存货包括：库存商品、原材料、产成品、半成品、在产品、委托加工物资，用于偿还的一般为借款或应付账款。存货抵债时，视同销售计入“营业收入”。当抵债的存货与实际债务之间存在差额时，差额计入“其他收益—重组收入”。

存货抵债的增值税问题：存货抵债视同销售，需要缴纳对应的增值税。增值税计算公式如下：

应交增值税= 商品公允价值（不含税）×税率

或

应交增值税=抵偿债款÷（1 税率）×税率

两者可由偿债企业自行选择，但第二种方案如果明显低于市场公允价值，企业又没有合理的理由，税务机关将不予认可，仍按公允价值缴纳增值税。

例1:甲企业为一般纳税人，2023年应付乙公司200万货款一直未付。乙公司2023年12月份与甲公司针对该笔债务进行协商，考虑的甲公司确经营困难，无法偿还欠款。最终双方达成协议，甲公司使用存货（库存商品）抵账，甲公司该笔存货入账成本150万，现市场价值190万。此次债务重组，甲乙双方的会计分录：

1、甲公司会计分录

借：应付账款 200万

贷：主营业务收入 168.14万（190÷（1 13%））

应交税费—应交增值税—销项税额 21.86 万

其他收益—重组收益 10 万

结转成本

借：主营业务成本 150万

贷：库存商品 150万

2、乙公司会计分录

借：库存商品 178.14 万

应交税费—应交增值税—进项税额 21.86 万

贷：应收账款—甲公司 200万

02 “固定资产”抵账的账务

固定资产抵债，债务人先将固定资产转入固定资产清理。固定资产的账面价值与市场价值之间的差额计入“资产处置损益”，抵债款与该固定资产之间的差额计入“其他收益—重组收益”。债权人以实际取得该固定资产的成本入账固定资产，如债权人并不使用该固定资产，而是准备6个月内出售，则计入“持有待售”资产。

例2：甲企业有一笔200万的丙企业的欠款。甲企业由于资金周转困难，一时无法抽出资金偿还。决定使用名下一处房产抵账，该房产作为甲公司固定资产，入账成本120万，已计提折旧30万，现市场价值210万。甲乙公司达成协议后，双方债权产权办理完毕。甲乙双方的分录如下：

1、甲公司分录

①、固定资产转让固定资产清理

借：固定资产清理90万

累计折旧 30万

贷：固定资产 120万

②、确认收益

借：应付账款 200万

贷：固定资产清理 90 万

资产处置损益110万

说明：固定资产抵债时，固定资产市场价格低于抵债额，证明该固定资产变现成本高，出售时可以不考虑市场价格，而是以抵债额为实际出售额。

2、丙公司分录

①、准备自用

借：固定资产 200万

贷：应收账款 200万

②、准备出租或经营

借：投资性房地产—成本 200万

贷：应收账款 200万

月底评估增值后

借：投资性房地产—公允价值变动 10万

贷：公允价值变动损益 10万

③、短期内再出售

借：持有待售资产 200万

贷：应收账款 200万

03 “债转股”抵账

“债转股”对债权人来说是债权转为股权，对债务企业来说，通过股份的增加，利用增加的股份，来偿还企业的负债。在会计上表现为，企业负债减少，所有者权益增加，企业资产增加。

债转股时，被投资企业，借计负债类科目，表示负债减少。贷计实收资本（股本）表示所有者权益增加。转换中也会出现溢价转股，与折旧转股两种情况。溢价转股时，减少的负债与股本之间的差额计“资本公积”，折价转股时，折价部分先冲资本公积，资本公积不足，则冲留存收益。分录如下：

1、溢价转股

借：应付账款/长期借款

贷：股本

资本公积—资本溢价

2、折价转股

借：应付账款/长期借款

资本公积—资本溢价（先冲资本公积）

盈余公积（再冲盈余公积）

利润分配—未分配利润（还有余额入未分配利润）

贷：股份/实收资本

来源：张章说分录

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