注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。主页将带你了解债务变股权做账税务，希望你可以从中得到收获。

本文提供以下多个参考答案，希望解决了你的疑问：

• 1、每年需要支付利息,如果将债务转为股份该如何处理
• 2、企业债务重组的账务处理是什么？
• 3、债务重组形式与纳税处理

1：每年需要支付利息,如果将债务转为股份该如何处理

优质回答1、债务转为资本：对于债权人来说是把债权转换为股权。债权账面价值和股权的公允价值之间的差额确认为债权坏账准备的转回或者是债务重组损失。一般情况下，如果债权计提了坏账准备，那么收到股权的公允价值高于账面价值的部分作为坏账准备的转回；如果收到的股权公允价值小于债权的账面价值的，那么则为债务重组损失。

取得的股权的公允价值低于应收账款的账面价值：

借：长期股权投资

坏账准备

营业外支出债务重组损失

贷：应收账款

取得的股权的公允价值高于应收账款的账面价值：

借：长期股权投资

坏账准备

贷：应收账款

资产减值损失

2、对于债务人的处理：把债务转为股份。债务的账面价值高于股票公允价值的部分确认为债务重组利得；股票的公允价值高于面值的部分确认为资本公积股本溢价：

借：应付账款

贷：股本

资本公积股本溢价

营业外收入债务重组利得

3、需要注意的是对于债务人来说，其中是肯定会存在债务重组利得的，而对于债权人却不一定：如果之前债权人确认了坏账准备的，实际上是把损失提前通过资产减值损失的形式计入到当期损益中了。那么如果得到的股权的公允价值低于应收债权的账面价值的才能确认债务重组损失；否则是作为资产减值损失的转回。

2：企业债务重组的账务处理是什么？

优质回答企业发生债务重组业务时，会计人员一般设置长期股权投资、交易性金融资产科目、投资收益科目核算，具体的账务处理怎么做？

债务重组会计分录

一、债权人的会计分录

1、将债务转为权益工具方式进行债务重组

借：长期股权投资

坏账准备

贷：应收账款

银行存款

投资收益

(1)如取得的股权投资为交易性金融资产

借：交易性金融资产

投资收益

坏账准备

贷：应收账款

银行存款

投资收益

(2)如取得的股权投资为其他权益工具投资

借：其他权益工具投资

坏账准备

贷：应收账款

银行存款

投资收益

(3)如取得的股权投资为子公司投资(同一控制)

借：长期股权投资

坏账准备

贷：应收账款

资本公积——资本溢价或股本溢价

(4)如取得的股权投资为子公司投资(非同一控制)

借：长期股权投资

坏账准备

贷：应收账款

投资收益(放弃债权公允价值与账面价值的差额)

2、以资产清偿债务方式进行债务重组

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

坏账准备

贷：应收账款

银行存款

投资收益

二、债务人的会计处理

1、借：应付账款

贷：其他债权投资

投资收益

2、借：应付账款

贷：库存商品、固定资产清理

其他收益——债务重组收益

3、借：应付账款

贷：股本

资本公积——股本溢价/资本溢价

投资收益

债务重组是什么？

债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。

债务重组方式

债务重组方式包括以资产清偿债务，债务转为资本，修改其他债务条件以及混合重组。

以现金清偿债务的，债务人可以将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入当期营业外收入当中。对于债权人来说，可以将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）当中。

应付账款是什么？

应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

3：债务重组形式与纳税处理

优质回答债务重组形式与纳税处理

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，首次明确了新税法实施后企业债务重组业务的所得税处理方法，并根据债务重组的不同情形，分别明确了一般性税务处理和特殊性税务处理的政策。

一、债务重组业务一般性税务处理文件规定：

1、以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失;

2、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失;

3、债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得，同时债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失;

4、债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

【例1】甲公司欠乙公司货款100万元。由于甲公司财务发生困难，经双方协商，甲公司以其自产产品偿还债务。该产品账面价值与计税基础均为50万元，公允价值60万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，双方债权、债务的计税基础均为100万元。

会计处理

甲公司：

借：应付账款 100万元

贷：主营业务收入 60万元

应交税费—应交增值税(销项税额) 10.2万元

营业外收入(债务重组利得) 29.8万元

借：主营业务成本 50万元

贷：库存商品 50万元

乙公司：

借：库存商品 60万元

应交税费——应交增值税(进项税额)10.2万元

营业外支出(债务重组损失) 29.8万元

贷：应收账款 100万元

税务处理

甲公司：应确认转让非货币性资产所得60-50=10万元;同时按照支付的债务清偿额与债务计税基础的差额，确认债务重组所得100-60-10.2=29.8万元。

乙公司应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失100-60-10.2=29.8万元。

从这里可以看出，债务重组业务的一般性税务处理，无论债务人或者债权人，均与会计处理基本一致。

二、债务重组业务特殊性税务处理文件规定，企业债务重组业务同时符合第五条规定条件的，即重组具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的等，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

【例2】如上例，假设甲公司以其对控股公司股权偿还债务。该股权的账面价值与计税基础均为50万元，公允价值70万元。

会计处理

甲公司：

借：应付账款 100万元

贷：长期股权投资 50万元

投资收益 20万元

营业外收入(债务重组利得) 30万元

乙公司：

借：长期股权投资 70万元

营业外支出(债务重组损失) 30万元

贷：应收账款 100万元

税务处理

假设甲公司债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%，则其债务清偿所得30万元和股权投资所得20万元可暂不确认，而选择在以后5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

而乙公司也应暂不确认债务清偿损失30万元，同时其长期股权投资的计税基础应以原债权计税基础100万元确认，与会计账面价值70万元的差额应确认可抵扣暂时性差异。假设乙公司的.所得税率为25%，该差异转回的未来期间能产生足够的应纳税所得，则应确认递延所得税资产(100-70)×25%=7.5万元。

三、债务重组特殊性税务处理应注意的问题：

1、债务重组所得递延纳税的新、旧规定变化。这里可分为三个阶段：

⑴在“两税”合一前，内资企业根据国家税务总局令第6号《企业债务重组业务所得税处理办法》，企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。国税发[2004]82号文《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》取消了该项政策审批;

⑵新税法实施后已作递延所得确认的余额处理。根据国税函[2009]98号文《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》，企业按原税法规定已作递延所得确认的债务重组所得，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额;

⑶新税法实施后新发生的债务重组所得，递延纳税除要符合财税[2009]59号文第五第的条件外，该重组所得还必须是股权支付部分获得的，且该重组所得还应占该企业当年应纳税所得额50%。当然，这里的股权支付，既包括债务人增发股份，也包括债务人控股公司的股权。同时还应注意，企业债务重组选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。

2、债务重组业务选择特殊性处理时，债权人取得的股权投资计税基础应以原债权的计税基础确定。而“两法”合一前并无此项规定。根据国家税务总局令第6号，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，债权人应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。

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