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行政处罚决定书文号：长税三稽罚﹝2024﹞25号

行政相对人名称：长沙XX加油站有限公司

统一社会信用代码：91XXXX00MA7BGXDY8R

违法行为类型：偷税

违法事实：你单位于2021年9月26日至2024年1月31日期间销售成品油时未在账上确认收入、未进行纳税申报。经核实，你单位通过少列收入、进行虚假纳税申报造成少缴增值税1196000.97元，城市维护建设税83720.05元,企业所得税5110.26元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，你单位上述在账上少列收入、进行虚假纳税申报少缴应纳税款的行为已构成偷税。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发〔1998〕66号）第一条第二款的规定，纳税人的偷税手段如属账外经营，即购销活动均不入账，其不缴或少缴的应纳增值税额即偷税额为账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额。

你单位申请将检查所属期间内已采购未开具发票部分进行抵扣，并于检查期间补开增值税发票，经审查属于检查所属期间内发生的业务补开增值税发票及已开票未抵扣的增值税发票金额合计7452841.03元、税额968869.37元、价税合计8421710.4元，认定你单位增值税偷税数额为227131.6元（1196000.97-968869.37）、城市维护建设税偷税数额为15899.21元（227131.6*0.07）、企业所得税偷税数额为5110.26元，偷税数额合计248141.07元。

上述违法事实，主要有以下证据证明：你单位营业执照、相关合同；移动消费总金额及现金结算金额表；银行流水；增值税电子发票；成品油购销存情况明细表；成品油销售明细表；供油协议复印件；增值税申报表和企业所得税申报表等资料。

处罚类别：罚款

处罚内容：对你单位账簿中少列收入进行虚假纳税申报造成少缴税款248141.07元的行为，处以少缴税款百分之五十的罚款，即罚款124070.54元。

罚款金额(万元)：12.4

没收违法所得、没收非法财物的金额(万元)：0.0

处罚机关：国家税务总局长沙市税务局第三稽查局

处罚决定日期：2024-07-02

公示截止日期：2025-07-02

国家税务总局

关于增值税一般纳税人发生偷税行为

如何确定偷税数额和补税罚款的通知

文号：国税发〔1998〕66号

发文单位：国家税务总局

发文日期：1998-05-12

状态：部分有效注释：条款失效。第一条第（三）项失效。

目前,各地对增值税一般纳税人发生偷税行为,如何计算确定其增值税偷税额以及如何补税,罚款的认识和做法不一,现统一明确如下：

一、关于偷税数额的确定

(一)由于现行增值税制采取购进扣税法计税,一般纳税人有偷税行为,其不报,少报的销项税额或者多报的进项税额,即是其不缴或少缴的应纳增值税额.因此,偷税数额应当按销项税额的不报,少报部分或者进项税额的多报部分确定.如果销项,进项均查有偷税问题,其偷税数额应当为两项偷税数额之和.

(二)纳税人的偷税手段如属账外经营,即购销活动均不入账,其不缴或少缴的应纳增值税额即偷税额为账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额.已销货物的进项税额按下列公式计算:

已销货物进项税额＝账外经营部分购货的进项税额-账外经营部分存货的进项税额

(三)如账外经营部分的销项税额或已销货物进项税额难以核实,应当根据<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第十六条第(三)项规定,按照组成计税价格公式核定销售额,再行确定偷税数额.凡销项税额难以核实的,以账外经营部分已销货物的成本为基础核定销售额；已销货物进项税额难以核实的,以账外经营部分的购货成本为基础核定销售额.

二、关于税款的补征

偷税款的补征入库,应当视纳税人不同情况处理,即：根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额),重新计算当期全部应纳税额,若应纳税额为正数,应当作补税处理,若应纳税额为负数,应当核减期末留抵税额(企业账务调整的具体方法,见<增值税日常稽查办法>).

三、关于罚款

对一般纳税人偷税行为的罚款,应当按照本通知第一条的规定计算确定偷税数额,以偷税数额为依据处理.

上图为：国税函〔1999〕739号

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