注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。下面，主页带你了解借支单的做账范本 ，希望本文能帮到你。

在企业日常运营中，往来款项是财务报表的重要组成部分，它反映了企业与外部实体之间的资金流动。然而，这些往来款项中隐藏着多种税收风险，若处理不当，可能会给企业带来严重的税务问题。

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预收款项的涉税风险及案例

预收账款指的是企业在尚未向客户提供商品或服务时，提前收到的款项。这一概念并不要求双方之间的合同关系必须经确立。举例来说，如果企业在合同正式签订之前收到了客户的订金，这部分款项不会被记录为合同负债，而是作为预收账款处理。只有当合同已经生效，且企业在未完全履行合同义务之前收到的款项，才将其从预收账款转为合同负债。

合同负债指的是企业在收到客户付款或应收款时，有责任向客户提供商品或服务。这种责任是基于企业需要履行的义务，而不是单纯基于是否已经收到款项。对于遵循新收入准则的企业，合同负债是一个特定的会计科目。而对于那些遵循旧收入准则或小企业会计准则的企业，由于没有设置合同负债科目，他们在提供商品或服务前收到的款项通常记录在预收账款科目下。

预收账款或合同负债余额较大：预付账款或合同负债余额显著增多，通常意味着市场上对其产品需求强烈，供不应求，导致库存商品减少，从而在财务报表上体现为较低存货余额。然而，如企业的产品实际上并非供不应求，却在报表上显示出存货以及预收账款或合同负债双高，则可能存在未及时确认收入问题。这种不一致性可能涉及逃税或延迟纳税，从而引起税务稽查。

企业经常利用预收账款科目，人为地少确认收入少缴税款的情形。企业销售商品或提供服务，商品或服务的控制权已经发生转移，需确认收入，但是企业人为地计入预收账款科目挂账，少列收入，从而延迟纳税义务。

企业需要关注预收账款或合同负债减少与营业收入不匹配。如果资产负债表中企业预收账款或合同负债的减少数 /（1 增值税税率）> 利润表中的营业收入，说明企业存在预收账款或合同负债减少未确认收入的问题。此时应检查预收账款或合同负债明细账，关注其对应科目。若对应科目是其他往来类科目，要注意业务是否真实合理；即使对应科目是 “银行存款”，也需进一步检查原始凭证，关注企业是否存在真实的退款业务。

案例分享：近期，某稽查局调阅企业账簿时，企业账目中赫然出现一笔金额逾500万元的大额“预收账款”。检查人员心中疑云顿起：企业为何有这么多预收账款？这笔挂在往来账目中的预收款，是企业新近收取的客户付款，还是另有玄机？

近期，国家税务总局南ning务局稽查局根据税收风险管理部门推送的疑点线索，追踪核查，破获一起财务服务公司少列收入逃避纳税案件。涉案企业通过个人账户收取业务代理服务费、往来科目挂账等方式，共隐匿业务收入1700多万元未依法申报纳税。针对企业违法行为，南宁市税务局稽查局依法对其作出追缴税款、滞纳金，并处罚款的处理决定。目前，企业已按期补缴全部税款，案件已执行完毕。

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其他应付款的涉税风险及案例

其他应付款是指企业除购买商品和接受劳务供应外，应付、暂收其他单位或个人的款项，包括应支付的租金、押金等。然而，在实际操作中，一些企业可能会滥用这一科目，将其作为隐藏收入或逃避税负的“大箩筐”。

正常情况下，企业的"其他应付款"余额不应过大，或在负债中占比不应过高，也不应出现异常波动。如出现这些情况，就需要仔细检查是否存在以下问题：

利用其他应付款隐匿收入：将收入计入其他应付款，从而隐瞒收入，偷逃税金。这种情况下应以其他应付款明细账为审查重点，对明细账设置不合规的项目，如户名、类别或摘要不清的，应审阅相关原始支持资料和会计凭证。

案例概述1：汕尾税稽罚〔2023〕27号文书显示，汕尾市****旅行社有限公司由于通过个人收取门票销售款在账面上挂往来款，少列收入被稽查处罚。

案例分析：案例中未披露更多的账务处理信息，通过对案例中的信息判断，结合税局其他稽查案例进行分析，多数被稽查企业是利用法人等个人账户进行账外收款，在企业账上挂往来——“其他应付款”科目，未确认收入导致少申报销售收入，少缴增值税及其附加、企业所得税等。企业通过个人收取门票销售额，客户已取得商品控制权，按会计准则要求需确认收入，但是企业通过账面上挂往来款，少列收入，延迟缴纳税款。

处罚依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十四条第一款、第六十条第一款第(二)项。

案例2：公司2022年在资产负债表的其他应付款科目列示余额8000万余元，而应付账款科目只有1000万元，其他应付款占流动负债的70%。 根据金税系统分析，提示风险预警，要求财务人员自查并报告。 原来公司存在社会融资7500万，其中6000万支付利息，1000多万未付息，挂在一私人账户，当年隐瞒收入900多万。

1.当期其他应付款增长过快

根据会计准则中其他应付款科目核算的内容，其他应付款增长过快，甚至占到当期销售收入的80%，说明企业存在当期发生的相关业务大部分没有付款，而大部分不付款，是否与经营常规活动相符，是否真实。

2.其他应付款出现大额借方余额 可能性的风险

①向关联方借除资金 如果其他应付款的明细科目长期挂账公司的法人股东、法定代表人、投资的子公司或者其他关联方，那么会涉及企业所得税、个人所得税问题。例如股东个人从企业借款，纳税年度终了既不归还也不用于生产经营，其未归还的人借款视为企业对个人投资者的红利分配，依照股息利息红利所得项目计征个人所得税。

②逃避分红个人所得税 由于公司存在大额利润，于是通过借支单的方式，从企业套取利润或者大额消费，比如购车购房，产权登记在股东名下，将占用资金挂在其他应付款借方。 ③虚开发票，利用其他应付款的明细科目回流资金 由于向其他人虚开发票后，必然会有资金流入，但业务不真实，流入的资金必然会回流，这是通过其他应付款科目的借方余额流出，从而造成科目长期挂账，且难以清理。

3.其他应付款贷方余额过大 可能的风险

①隐瞒销售收入

②浑水摸鱼，虚开发票，回流资金

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注册公司可以帮助您更好地规划和实施企业发展战略。看完本文，相信你已经对借支单的做账范本有所了解，并知道如何处理它了。如果之后再遇到类似的事情，不妨试试主页推荐的方法去处理。