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例：甲公司为一般纳税人，购入一台电脑金额1万元，进项税额0.13万，用于一般计税项目。计入固定资产or计入费用呢？我们来分析。

执行企业会计准则：

依据《企业会计准则第四号一固定资产》第三条规定:固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产:

(一) 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

（二）使用寿命超过一个会计年度。

第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认:

(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;

因此:企业若执行企业会计准则，只要是具有上述所列特征的有形资产，同时满足固定资产2个确认条件的，都应确认固定资产。然后按照税法规定的最低年限按月折旧。

执行小企业会计准则：

依据《小企业会计准则》第二十七条规定:固定资产，是企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，寿命超过1年的有形资产。

小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。

因此:小企业会计准则只要是具有上述所列特征的有形资产，都应确认固定资产。也就是没有金额的限制。然后按照税法规定的最低年限按月折旧。

税法固定资产折旧年限的规定:

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人’和国国务院令第512号)第六十条除国务院财政、税务主门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物，为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。

(五)电子设备，为3年，所以按3年提折旧分期计入成本费用。

关于固定资产金额的限定我们看无论是企业会计准则还是小企业会计准则都没有对固定资产额金额做规定。并不是传说中的大于5000元的计入固定资产。

那为什么有些说低于5000元的直接入费用呢？

这个是因为在财税2014年75号件，所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

这句话没问题，是有人把会计的折旧理解为税务了，这个是在税务口径上所以是理解有误了!单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。不是说在账务处理上就可以直接计入成本费用。这是属于正常的税会差异。

还有财税〔2018〕54号关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，政策已延期。

难道根据54号文规定单位价值不超过500万元的固定资产会计上也直接计入成本费用吗。显然这是税法的规定，会计还是按会计准则。这是正常的税会差异。

此例购进时

借：固定资产---电脑1万

应交税费--应交增值税进项税额0.13万

贷：应付账款---应付结算款（往来辅助核算）--电脑公司1.13万

支付时

借：应付账款---应付结算款（往来辅助核算）--电脑公司1.13万

贷：银行1.13万

固定资产税会差异如何在季报年报时填，下期分析。

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