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在企业的税务处理里，进项税转出是个绕不开的话题。尤其是发票已认证和未认证这两种情况，处理方式大不一样。今天就带大家通过多个案例，把不同情况下的进项税转出账务处理搞明白。

一、已认证发票的进项税转出

（一）用于集体福利或个人消费

案例：甲公司是一家一般纳税人企业。2024 年 5 月，公司购进一批高档水果，取得增值税专用发票，注明价款 8000 元，增值税额 1040 元，当月已认证抵扣。到了端午节，公司把这批水果作为节日福利发放给员工。

账务处理：

借：应付职工薪酬 - 职工福利费 9040

贷：库存商品 8000

应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 1040

解释：水果原本是用于正常经营，进项税已抵扣，但用于员工福利后，就不能再抵扣了，所以要把已抵扣的进项税转出，同时将水果成本从库存商品转出，计入职工福利费。

（二）发生非正常损失

案例：乙公司是一家家具制造企业，为一般纳税人。2024 年 7 月，公司购进一批木材，取得增值税专用发票，注明价款 50000 元，增值税额 6500 元，当月认证抵扣。8 月，仓库因管理不善发生火灾，这批木材全部被烧毁。

账务处理：

借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损失 56500

贷：原材料 50000

应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 6500

解释：木材因管理不善被烧毁，属于非正常损失，已抵扣的进项税要转出，先将损失计入待处理财产损溢，同时转出原材料成本和进项税。

（三）用于简易计税项目

案例：丙公司是一家建筑企业，为一般纳税人。2024 年 9 月，公司购进一批水泥，取得增值税专用发票，注明价款 30000 元，增值税额 3900 元，当月认证抵扣。10 月，公司将这批水泥用于一项简易计税的建筑项目。

账务处理：

借：工程施工 - 合同成本 33900

贷：原材料 30000

应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 3900

解释：水泥原本可正常抵扣进项税，但用于简易计税项目后，进项税不能再抵扣，要转出，将含税成本计入工程施工成本。

（四）用于免税项目

案例：丁公司是一家农业企业，为一般纳税人。2024 年 11 月，公司购进一批农药，取得增值税专用发票，注明价款 6000 元，增值税额 780 元，当月认证抵扣。12 月，公司将这批农药用于种植免税的农产品。

账务处理：

借：生产成本 6780

贷：原材料 6000

应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 780

解释：农药用于免税项目，已抵扣的进项税要转出，将含税成本计入生产成本。

二、未认证发票的进项税转出

（一）发票不合规

案例：戊公司是一家贸易公司，为一般纳税人。2024 年 12 月，公司购进一批办公用品，取得增值税专用发票，注明价款 2000 元，增值税额 260 元，发票尚未认证。后来发现发票上的销售方盖章不清晰，属于不合规发票。

账务处理：

1. 发现发票不合规时

借：管理费用 - 办公用品 2260

贷：银行存款 2260

解释：因为发票不合规不能认证抵扣，所以直接将含税金额计入相关费用科目。

（二）改变用途导致不能抵扣

案例：己公司是一家餐饮企业，为一般纳税人。2025 年 1 月，公司购进一批厨房设备，取得增值税专用发票，注明价款 15000 元，增值税额 1950 元，发票未认证。后来公司决定将其中一部分设备捐赠给一家福利院。

账务处理：

1. 决定改变用途时

借：营业外支出 16950

贷：银行存款 16950

解释：设备用于捐赠，进项税不能抵扣，直接将含税金额计入营业外支出。

（三）超过认证期限

案例：庚公司是一家制造企业，为一般纳税人。2024 年 10 月，公司购进一批零部件，取得增值税专用发票，注明价款 40000 元，增值税额 5200 元，由于疏忽，发票一直未认证，到 2025 年 2 月已超过认证期限。

账务处理：

借：原材料 45200

贷：银行存款 45200

解释：超过认证期限不能认证抵扣，将含税金额计入原材料成本。

三、已认证与未认证进项税转出的区别总结

（一）账务处理方式不同

已认证的进项税转出是在已抵扣的基础上，通过“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目进行调整；而未认证的进项税转出，通常是直接将含税金额计入相关成本或费用科目，不涉及进项税额的抵扣和转出操作。

（二）税务影响不同

已认证的进项税转出会直接影响当期的应纳税额，增加企业的税负；未认证的进项税转出，由于一开始就没有抵扣，所以不会对已申报的纳税情况产生影响，但要注意发票的合规处理，避免税务风险。

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