注册公司是创业者必须面对的一项任务。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成了这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起了解下会计做账暂估入库的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

在企业的日常财务运作中，暂估入库成本是一个颇为常见的业务场景。简单来说，当企业已经收到货物并验收入库，可发票却还在路上未到账时，为了保证账实相符，准确反映企业的资产和成本状况，就需要对该批货物的成本进行暂时估计入账，这就是暂估入库成本。

暂估入库成本的存在意义重大。一方面，它能确保企业财务报表的准确性，及时将成本费用计入当期，使得资产负债表和利润表能够如实反映企业的经营状况。另一方面，在一定程度上，合理的暂估成本可以起到延缓税负的作用。不过，需格外注意的是，这必须严格遵守税收政策规定，否则极有可能面临补缴税款，甚至是税务处罚的风险。

那么，当企业在企业所得税汇算清缴前收到了之前暂估入库成本对应的发票时，是否需要进行调账处理呢？这得具体情况具体分析。

暂估成本与发票金额一致的情况

倘若暂估的成本金额和最终收到发票上的金额完全一致，这种情况下，从账务处理的角度来说，是不需要进行额外调整的。企业只需将收到的发票直接附到原来暂估入库的记账凭证后面即可。在进行企业所得税汇算清缴时，该笔成本就可以正常进行税前扣除，因为其金额准确且符合税务扣除的相关要求。例如，A 企业在去年 12 月暂估入库一批原材料，暂估成本为 10 万元，今年 2 月在汇算清缴前收到发票，发票金额恰好也是 10 万元，那么 A 企业就无需对该笔暂估入库成本的账务进行调整，直接将发票附在原记账凭证后，汇算清缴时正常扣除这 10 万元成本。

暂估成本与发票金额不一致的情况

金额差异较小且对财务报表影响不重大：如果暂估成本与发票金额之间的差异较小，并且这种差异对企业整体财务报表的影响并不显著，基于会计核算的重要性原则以及简化账务处理的考虑，企业可以选择不进行追溯调整，而是直接将该差异调整到收到发票的当期损益中。举例来讲，B 企业暂估一笔商品采购成本为 5.05 万元，在汇算清缴前收到发票，发票金额为 5 万元，差异 0.05 万元相对较小。B 企业可以在收到发票的当期，直接调整成本，将多暂估的 0.05 万元冲减当期的主营业务成本。

金额差异较大或对财务报表影响重大：要是暂估成本与发票金额之间的差额较大，或者该差异会对企业财务报表产生较为重大的影响时，企业就需要进行追溯调整。在会计处理上，由于涉及跨年调整（假设暂估业务发生在上一年度，而发票在次年汇算清缴前收到），企业会计准则要求使用 “以前年度损益调整” 科目进行核算。具体操作如下：首先，冲销去年入账的暂估成本，分录为借记 “以前年度损益调整（红字）”，贷记 “应付账款 —— 暂估款（红字）”；然后，按照发票金额重新确认成本，借记 “以前年度损益调整”，贷记 “应付账款 ——XX 供应商”。同时，还需要对涉及的所得税费用进行调整，如果暂估成本与发票金额的差异影响了应纳税所得额，需要相应调整递延所得税资产或负债。例如，C 企业去年暂估入库一项固定资产，暂估成本为 80 万元，已按此金额进行折旧。今年汇算清缴前收到发票，发票金额为 60 万元。此时，C 企业就需要通过 “以前年度损益调整” 科目，冲回多暂估的 20 万元成本，并调整去年的折旧费用以及相应的所得税费用，重新计算去年的净利润和留存收益等。

从税务法规的角度来看，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。这就明确了，只要企业在汇算清缴前能够取得合法有效的发票，对应的成本费用就可以在企业所得税前进行扣除。无论是暂估成本与发票金额一致，还是存在差异经过合理调整后，只要符合税务规定，都能够依法在税前扣除，避免企业多缴纳不必要的税款。

综上所述，暂估入库的成本在汇算清缴前收到发票时，企业需要根据暂估成本与发票金额的一致性情况，谨慎选择合适的账务处理方式。正确的处理不仅能保证企业财务数据的准确性，更能让企业在合法合规的前提下，充分享受税收政策带来的利好，规避潜在的税务风险。各位企业财务人员在实际操作中，务必严格按照会计准则和税收法规执行，若遇到复杂情况或不确定的问题，及时咨询专业的财税顾问，确保企业财务工作的稳健运行。

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