注册公司是创业者必须面对的一项任务。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成了这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页将跟大家是介绍关于股权投资收入怎么做账的，希望可以帮你解惑。

本文探讨的“股权”仅指非上市公司股权。

一、股权转让概述

1、股权概念及股权转让业务描述

股权属于特殊资产且有价值：权利无形，价值不直观；

公司股东对公司依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利；

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2、股权转让涉及的税种

（1）印花税：股权转让书据，税率为价款的万分之五。

（2）所得税：依据获利主体，确定是缴纳个人所得税还是企业所的税。

自然人按财产转让所得缴纳个人所得税；

个人独资企业投资人按经营所得缴纳个人所得税；

合伙企业，自然人合伙人按经营所得缴纳个人所得税，法人合伙人缴纳企业所税；

法人组织（公司等）缴纳企业所得税。

二、自然人转让股权

1、办理程序

先税务后工商（先取得股权转让个人所得税完税证明，工商才会受理）

2、股权转让个人所得税计算：

”财产转让所得“个人所得税=（股权转让收入—股权原值和合理费用）*20%

政策依据：《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）

2-1、转让收入的确认：

（1）收入明显偏低

符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

（六）主管税务机关认定的其他情形。

2-2、股权原值的确认：

个人转让股权的原值依照以下方法确认：

（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

（五）除情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值

3、股权转让提交的材料

（一）股权转让合同（协议）；

（二）股权转让双方身份证明；

（三）按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告；

（四）计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料；

（五）主管税务机关要求报送的其他材料。

备注：部分地区自然人股权转让能在网上申请办理

3-1、股权转让网上申报

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3-2、个人股东股权转让信息表

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4、举例：自然人股权转让税款计算

自然人小张是A公司的股东，持有A公司40%的股权初始投资成本是100万元。由于公司扩张，引入新的投资人，现小张拟将20%的股权转让给老王，转让价格为80万元。截止转让前，A公司所有者权益为350万元，其中注册资本250万元，未分配利润和盈余公积合计为100万元(企业不存在房屋、股权等特定资产)。小张是否需要缴税?如果需要，缴什么税，怎么缴呢?

印花税：800000*0.05%=400（元）---可以享受六税两费减半，即400*50%=200（元）

个人所得税：（股权转让收入—股权原值和合理费用）*20%=（800000-500000-200）*20%=59960

收入额：80万元，是否明显偏低？

（1）与原值100万*20%/40%=50万--不低

（2）与净资产份额350万*20%=70万--不低

此时，收入额80万，税务机关基本会认可。

股权原值：100万*20%/40%=50万

合理费用：此处印花税200元。

三、非自然人转让股权

1、办理程序

直接走工商流程

2、所得税

股东是合伙企业或个人独资企业，属于“经营所得”的一部分，按先分后税申报，由合伙企业或个人独资企业（转让方）自行分配申报，比如投资人为自然人时在“自然人电子税务局（扣缴端）”申报“经营所得”个人所得税。

股东是公司制企业等，属于投资收益，由该公司（转让方）自行申报企业所得税。

3、公司制企业股权转让填报

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作者：小竹财税

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