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外贸进出口企业全盘账处理流程
发布于 2025-07-11 06:00:02 作者: 时香柏
注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂,但是只有完成这个过程,你的企业才能够合法地运营。下面,跟着主页一起认识公司能对境外支付做账,希望本文能解答你当下的一些困惑。
A外贸进出口公司为增值税一般纳税人,主要从事电子产品的进出口业务。记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2025年5月发生以下业务:
国内采购预付款:5月3日,向国内供应商甲公司采购一批电子产品,合同总价50万元(不含税),按合同约定先预付30%货款。当日汇率1美元 = 6.8元人民币。
会计分录:
借:预付账款 - 甲公司 150,000
贷:银行存款 - 人民币账户 150,000
原始凭证:采购合同、银行付款回单。
商品入库:5月8日,收到甲公司发来的货物并验收入库,同时收到增值税专用发票,税率13% ,支付剩余货款。
会计分录:
借:库存商品 - 电子产品 500,000
应交税费 - 应交增值税(进项税额) 65,000
贷:预付账款 - 甲公司 150,000
银行存款 - 人民币账户 415,000
原始凭证:增值税专用发票、入库单、银行付款回单。
出口销售确认收入:5月10日,向美国客户A公司出口上述电子产品,FOB价80,000美元,当日汇率1美元 = 6.85元人民币。已办理出口报关手续并确认收入。
会计分录:
借:应收账款 - A公司(80,000×6.85) 548,000
贷:主营业务收入 - 出口销售收入 548,000
原始凭证:出口报关单、出口发票、销售合同。
结转成本:5月10日,结转上述出口商品成本。
会计分录:
借:主营业务成本 500,000
贷:库存商品 - 电子产品 500,000
原始凭证:出库单。
支付国内外费用国内运费:5月12日,支付该批出口货物国内运费5,000元,取得增值税专用发票,税率9%。
会计分录:
借:销售费用 - 运费 4,587.16
应交税费 - 应交增值税(进项税额) 412.84
贷:银行存款 - 人民币账户 5,000
原始凭证:增值税专用发票、银行付款回单。
国外运费和保险费:5月15日,支付国外运费1,500美元,保险费500美元,当日汇率1美元 = 6.86元人民币。
会计分录:
借:主营业务收入 - 出口销售收入(1,500×6.86 500×6.86)13,720
贷:银行存款 - 外币账户(2,000×6.86) 13,720
原始凭证:运费发票、保险费发票、银行付款回单。
佣金支付明佣:5月18日,该批出口业务有明佣,按销售额的2%支付给中间商,直接从货款中扣除 。
会计分录:
借:主营业务收入 - 出口销售收入(548,000×2%) 10,960
贷:应付外汇账款 - 应付佣金 10,960
原始凭证:佣金协议。
外币收款与结汇收款:5月20日,收到美国客户A公司支付的货款78,400美元(扣除明佣后的金额),当日汇率1美元 = 6.87元人民币。
会计分录:
借:银行存款 - 外币账户(78,400×6.87) 538,608
贷:应收账款 - A公司 538,608
原始凭证:银行收汇回单。
结汇:5月22日,将30,000美元结汇,银行买入价1美元 = 6.84元人民币,中间价1美元 = 6.85元人民币。
会计分录:
借:银行存款 - 人民币账户(30,000×6.84) 205,200
财务费用 - 汇兑损益 300
贷:银行存款 - 外币账户(30,000×6.85) 205,500
原始凭证:结汇水单。
进口业务采购商品:5月25日,从日本供应商B公司进口一批电子元件,CIF价500,000日元,当日汇率100日元 = 5.2元人民币,关税税率10% ,增值税税率13%。
计算关税和增值税:
关税完税价格 = 500,000×5.2÷100 = 26,000元
关税 = 26,000×10% = 2,600元
增值税 =(26,000 2,600)×13% = 3,718元
会计分录:
借:库存商品 - 电子元件(26,000 2,600) 28,600
应交税费 - 应交增值税(进项税额) 3,718
贷:应付账款 - B公司(日元户)(500,000×5.2÷100) 26,000
银行存款 - 人民币账户(2,600 3,718) 6,318
原始凭证:进口报关单、关税完税凭证、增值税专用缴款书、采购合同。
出口退税核算计算退税款:该电子产品出口退税率为10% 。
应退增值税税额 = 500,000×10% = 50,000元
进项税额转出 = 65,000 - 50,000 = 15,000元
账务处理:
确认应收出口退税款:
借:其他应收款 - 应收出口退税 50,000
贷:应交税费 - 应交增值税(出口退税) 50,000
进项税额转出:
借:主营业务成本 15,000
贷:应交税费 - 应交增值税(进项税额转出) 15,000
收到退税款:假设6月收到退税款(实际收到退税款时)
借:银行存款 - 人民币账户 50,000
贷:其他应收款 - 应收出口退税 50,000
月末处理
计提税费:5月31日,计提本月城市维护建设税(税率7%)、教育费附加(税率3%)、地方教育附加(税率2%) 。
本月应交增值税 = 销项税额 -(进项税额 - 进项税额转出) = 0 -(65,000 412.84 3,718 - 15,000)= -54,130.84元(留抵税额,无实际缴纳增值税,附加税为0)
汇兑损益调整:5月31日,对银行外币账户进行汇兑损益调整,假设此时汇率变为1美元 = 6.88元人民币,银行外币账户余额为48,400美元(78,400 - 30,000) 。
调整前外币账户人民币余额 = 538,608 - 205,500 = 333,108元
调整后外币账户人民币余额 = 48,400×6.88 = 332,992元
汇兑损益 = 332,992 - 333,108 = -116元(汇兑损失)
会计分录:
借:财务费用 - 汇兑损益 116
贷:银行存款 - 外币账户 116
结转损益:5月31日,将本月损益类科目结转至本年利润。
结转收入:
借:主营业务收入 - 出口销售收入(548,000 - 13,720 - 10,960) 523,320
贷:本年利润 523,320
结转成本和费用:
借:本年利润 533,603.16
贷:主营业务成本(500,000 15,000) 515,000
销售费用 - 运费 4,587.16
财务费用 - 汇兑损益(300 116) 416
在实际工作中,外贸进出口公司还需按规定进行出口退税申报、外汇核销等工作,并妥善保管相关单据和凭证,以满足税务和外汇管理要求。
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