注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。接下来，主页将给大家介绍会议奖品如何做账的相关信息。希望可以帮你解决一些烦恼。

最近有财务朋友慌慌张张跑来问我：“给员工报销的注会考试费，税务局说是不合理支出，这可怎么办？” 相信不少企业都有给员工报销职业考试费用的福利，但很多财务人员在账务处理上却存在诸多疑惑和风险。今天就带大家一文搞懂员工参加职业考试报销费的正确做账姿势，合法合规不踩雷！

一、费用报销的法律依据

根据《企业会计准则第 9 号 —— 职工薪酬》，企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出都属于职工薪酬范畴。企业为员工报销与工作相关的职业考试费用，属于职工教育经费的一部分。同时，《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》明确规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。也就是说，只有与员工当前岗位或未来职业发展密切相关的职业资格考试费用，才可以合理报销。

二、不同情形下的账务处理

（一）直接报销

计提时：

借：管理费用 / 销售费用 / 制造费用等（根据员工所属部门）—— 职工教育经费

贷：应付职工薪酬 —— 职工教育经费

实际报销时：

借：应付职工薪酬 —— 职工教育经费

贷：银行存款 / 库存现金

案例：A 公司行政部门员工小李参加人力资源管理师职业资格考试，考试费用 1500 元，公司予以报销。账务处理如下：

计提时：

借：管理费用 —— 职工教育经费 1500

贷：应付职工薪酬 —— 职工教育经费 1500

报销时：

借：应付职工薪酬 —— 职工教育经费 1500

贷：银行存款 1500

（二）先借款后报销

员工借款时：

借：其他应收款 —— 小李

贷：银行存款 / 库存现金

报销冲账时：

借：管理费用 —— 职工教育经费

贷：其他应收款 —— 小李

如果有剩余款项退回：

借：银行存款 / 库存现金

贷：其他应收款 —— 小李

如果借款不够，员工补款：

借：管理费用 —— 职工教育经费

贷：其他应收款 —— 小李

银行存款 / 库存现金

（三）以补贴形式发放

如果企业选择以补贴形式发放考试费用，需要并入员工当月工资薪金，计算缴纳个人所得税。

计提补贴时：

借：管理费用 / 销售费用 / 制造费用等 —— 职工薪酬

贷：应付职工薪酬 —— 工资、奖金、津贴和补贴

发放时：

借：应付职工薪酬 —— 工资、奖金、津贴和补贴

贷：银行存款 / 库存现金

应交税费 —— 应交个人所得税

三、税务处理要点

企业所得税：职工教育经费在不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业需要留存好相关报销凭证、考试与工作相关性证明等资料，以备税务检查。

个人所得税：除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他费用外，报销的职业考试费用应并入员工当月工资薪金所得，计算缴纳个人所得税。但如果是企业组织的统一培训产生的费用，员工无需缴纳个税。

四、常见风险预警

费用真实性存疑：有些企业为了虚增成本，虚构员工考试报销事项。税务局一旦发现，不仅会要求补缴税款，还会处以罚款和滞纳金。

未区分费用性质：将员工个人学历教育费用混入职工教育经费报销，这种情况属于违规支出，存在税务风险。

凭证不全：缺少考试报名凭证、发票、费用审批单等资料，无法证明费用的真实性和合理性，在税务检查时可能不被认可。

财务无小事，一笔小小的员工考试报销费，处理不当就可能给企业带来大麻烦。看完这篇文章，你是否对员工考证报销的账务处理和税务风险有了更清晰的认识？如果你还有其他财务问题，或者对文章内容有疑问，欢迎在评论区留言讨论！也别忘了点赞、收藏，转发给身边的财务小伙伴，一起学习避坑！

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