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各位企业老板和财务人员注意啦！从 8 月开始，在处理申报表中的未开票收入时，有了新的明确操作规范，这可关系到企业的税务合规和切身利益，千万别忽视！

在日常经营中，不少企业都会遇到未开票收入的情况。比如，客户购买了产品或服务，但因各种原因未索要发票；企业发生视同销售行为，像将自产产品用于职工福利等，这些都属于未开票收入的范畴。但很多人对未开票收入是否要申报、如何申报，存在诸多疑问和困惑。在此要郑重提醒大家，根据相关税收法规，增值税申报收入涵盖了开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等各个方面。也就是说，未开票收入并非可以随意隐匿，只要达到了纳税义务发生时间，就必须依法申报纳税，否则将面临严重的税务风险。

那么，8 月起，对于未开票收入，在申报表中到底该如何具体操作呢？

一般纳税人申报操作

对于一般纳税人而言，增值税申报附表一《增值税纳税申报表附列资料 (一)》中专门单列了 “未开具发票” 一栏。在申报时，需将未开票收入的销售额价税分离后，填入该栏次的第 5 列（销售额），并根据适用税率计算出销项税额，填入第 6 列。同时，务必保留好相关的业务证据，如合同、收款记录、发货凭证等，这些资料不仅是业务真实性的有力证明，更是应对税务检查的关键依据。例如，某一般纳税人企业在 7 月销售了一批货物，款项已收到，但客户未索要发票，销售额为 10 万元（含税），适用税率为 13%。那么在 8 月申报时，在附表一 “未开具发票” 栏的第 5 列应填入不含税销售额 9.01 万元（10÷1.13），第 6 列填入销项税额 0.99 万元（9.01×0.13）。

小规模纳税人申报操作

小规模纳税人由于申报表相对简单，没有单独的未开具发票申报栏次，而是根据征收率的不同，直接填写在相应栏次。具体分为以下两种情况：

季度销售额未超过 30 万元：若小规模纳税人季度合计销售额未超过 30 万元，将全部销售额直接填报至《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第 10 栏 “小微企业免税销售额”（若为个体工商户，则填写在第 11 栏 “未达起征点销售额”）。

季度销售额超过 30 万元：当季度销售额超过 30 万元时，需将不含税未开票收入一并填入 “应征增值税不含税销售额（3% 或 5% 征收率）” 栏次。例如，某小规模纳税人企业第三季度销售额共计 40 万元，其中未开票收入为 10 万元（含税），征收率为 3%。在申报时，应先将未开票收入换算为不含税收入 9.71 万元（10÷1.03），然后将这 9.71 万元与其他应税收入一起填入 “应征增值税不含税销售额（3% 征收率）” 栏次。

在实际操作中，还需注意以下几种特殊情况：

后续补开发票的处理

如果前期申报了未开票收入，后期又补开了发票，这种情况下为避免重复纳税，申报时需要进行相应调整。对于一般纳税人，有两种常见做法：

填写 “未开具发票” 栏负数申报：在补开发票的申报期内，将补开的发票金额以负数形式填列在本期 “未开具发票” 的相应栏次中。例如，企业在 6 月申报了一笔未开票收入，7 月补开了发票，那么在 8 月申报时，在附表一 “未开具发票” 栏对应的位置填写负数销售额和销项税额，同时在 “开具增值税专用发票” 或 “开具其他发票” 栏正常填写补开发票的正数销售额和销项税额。

填写 “开票收入” 相应栏次抵减开票栏销售额：将补开的发票金额以负数形式填列在本期 “开票收入” 的相应栏次中，冲减当期开票销售额，“未开具发票” 栏次则无需填写。不过，具体采用哪种方式，建议企业提前与主管税务机关沟通确认，以当地税务机关的要求为准。小规模纳税人在处理补开发票时，同样需要在补票当期将这部分补开票的销售额从申报表中剔除，避免重复计税。

无票收入的台账管理

无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都强烈建议做好无票收入台账。台账应详细记录每一笔未开票收入的业务发生时间、客户信息、金额、后续发票开具情况等。通过建立规范的台账，不仅能方便企业自身进行财务核算和税务管理，在税务机关进行检查时，也能迅速、准确地提供相关数据和资料，证明企业未开票收入申报的真实性和准确性。

应对税务检查的要点

税务机关在对企业未开票收入进行检查时，通常会通过大数据比对的方式进行分析。例如，比对企业的资金流，查看银行账户收款金额与申报的未开票收入是否存在较大差异；比对库存账，检查库存减少量与未开票收入对应的销售数量是否匹配；还会将企业的未开票收入占比与同行业平均水平进行对比。如果企业的相关数据出现异常，很可能会被列入重点稽查对象。所以，企业务必如实申报未开票收入，确保各项数据真实、准确、一致。

8 月起实施的这些未开票收入申报操作规范，是企业必须严格遵守的税务准则。正确处理未开票收入申报，不仅能帮助企业规避税务风险，避免因违规而面临的罚款、滞纳金等损失，还能提升企业自身的财务管理水平，助力企业健康、稳定发展。如果在申报过程中遇到任何疑问或不确定的事项，建议及时咨询主管税务机关或专业的税务顾问，确保申报工作合法、合规、准确无误。让我们从 8 月开始，一起规范做好未开票收入的申报工作吧！

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