注册公司是一个艰巨的任务，但是它是创业者必须面对的任务。如果你想要创造一个成功的企业，你需要了解如何注册公司，并且按照法律规定进行操作。今天主页带你认识扣回工资如何做账以及应该怎么解决它，如果我们能早点知道解决方法，下次遇到的话，就不用太过惊慌了。下面，跟着主页一起了解吧。

来源：尚老师 施工企业会计

总包代发农民工工资，个税扣缴责任归属成焦点！如何合规做账？一文详解政策要点与实操流程！

01

政策依据

根据《保障农民工工资支付条例》及国税函〔1996〕602号文件，个税扣缴义务人由对支付对象和金额有决定权的单位承担。在总包代发模式下：

1.分包公司是实际用工主体：农民工由分包招聘、管理，工资标准、考勤等均由分包决定。

2.总包仅是代付通道：总包根据分包提供的工资表、考勤记录等直接支付工资，不参与用工管理。

结论：个税由分包公司代扣代缴，总包无需重复申报。

02

实务操作

（一）总包方账务处理

1.收到分包发票：

借：合同履约成本-工程施工-分包合同成本

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款-分包公司

2.代发工资：

借：应付账款-分包公司

贷：银行存款（代发金额）

关键点：代发工资视同支付工程款，需与分包结算单匹配。

（二）分包方账务处理

1.计提工资及个税：

借：合同履约成本-工程施工-人工费（应发工资总额）

贷：应付职工薪酬-工资

应交税费-应交个人所得税（按应发工资×适用税率）

2.冲抵应收款：

借：应付职工薪酬-工资

贷：应收账款-总包公司（实发金额）

注意：分包需向总包提供含“应发工资”“个税金额”的工资表。

03

案例解析

1.总包分录：

借：应付账款-分包公司500万

贷：银行存款500万

2.分包分录：

计提工资：

借：合同履约成本550万（假如含个税50万）

贷：应付职工薪酬550万

代发冲抵：

借：应付职工薪酬550万

贷：应收账款-总包500万

应交税费-个税50万

结果：总包支付500万视为已收工程款，分包需申报个税50万。

04

必备凭证

① 分包与农民工的劳动合同或用工协议（非强制，但需留存考勤记录、工资表等）。

② 总包与分包签订的《委托代发工资协议》，明确责任划分。

您在实务中遇到过哪些总包代发工资的争议问题？欢迎留言讨论！

注册公司是向客户和合作伙伴展示您企业可靠性和稳定性的重要途径。通过上文关于扣回工资如何做账的相关信息，主页相信你已经得到许多的启发，也明白类似这种问题的应当如何解决了，假如你要了解其它的相关信息，请点击主页的其他页面。