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#计提固定资产折旧会计分录是怎样的#

老板指着刚买的 100 万生产线问：“这设备能用 5 年，每个月得从利润里扣多少钱？分录咋做？”

其实固定资产折旧就像 “给设备买养老保险”—— 设备用着会旧、会坏，每个月提一点折旧，相当于慢慢攒钱，等设备报废时有钱换新的。

今天把折旧方法、分录、计算全拆透，分部门、分方法讲，看完自己就能算明白～

一、先搞懂：为啥要提折旧？

根据《企业会计准则第 4 号 —— 固定资产》，固定资产（比如设备、厂房、电脑）在使用过程中会磨损、老化，价值会慢慢减少，这部分减少的价值就得通过 “折旧” 计入成本费用，体现资产的真实价值。

理解：买 100 万的设备，用 5 年报废，相当于每年损耗 20 万，每个月损耗约 1.67 万 —— 这 1.67 万就得每月记到成本里，让利润表更真实（不然 5 年里前 4 年利润虚高，最后一年突然亏 100 万，老板看不懂）。

二、分部门记分录：设备在哪用，折旧就记到哪

不同部门用的固定资产，折旧分录不一样，记错了会导致成本算错、利润不准。

1. 生产车间用的设备（直接造产品）

案例：工厂买了一台生产机器，100 万，预计用 5 年，残值 5 万（报废后能卖 5 万），每月提折旧 1.58 万。

分录：

借：制造费用——折旧费 1.58万 贷：累计折旧 1.58万

为啥记制造费用？ 这台机器直接参与生产，折旧要算到产品成本里（最后转到 “库存商品”）。

期末分配制造费用至产品成本（将间接费用转化为直接成本）：

借：生产成本 —— 某产品

贷：制造费用

产品完工入库时（成本从生产环节转入库存）：

借：库存商品

贷：生产成本 —— 某产品

2. 管理部门用的电脑、办公家具

案例：财务部买了一台电脑，1.2 万，预计用 3 年，残值 0.12 万，每月提折旧 300 元。

分录：

借：管理费用——折旧费 300元 贷：累计折旧 300元

为啥记管理费用？ 电脑是管理部门用的，不直接造产品，折旧直接影响当期利润。

另：财务部门用的也是记管理费用，不是财务费用~

3. 销售部门用的货车、展示柜

案例：销售部买了一辆货车，15 万，预计用 4 年，残值 1 万，每月提折旧 2916.67 元。

分录：

借：销售费用——折旧费 2916.67元 贷：累计折旧 2916.67元

4. 出租的固定资产（比如租给别人的设备）

案例：公司把闲置的设备租给乙公司，设备价值 8 万，预计用 5 年，残值 0.4 万，每月提折旧 1266.67 元。

分录：

借：其他业务成本——折旧费 1266.67元 贷：累计折旧 1266.67元

为啥记其他业务成本？ 出租设备的收入记 “其他业务收入”，折旧作为成本匹配，符合 “收入成本配比原则”。

三、4 种折旧方法 计算：选对方法少交税（附案例）

折旧方法不同，每月提的金额天差地别。

税法允许企业选方法，但一旦选定，至少用 1 年（不能随便改）。

1. 年限平均法（最常用，适合大多数设备）

公式：

年折旧额 =（原值 - 预计净残值）÷ 预计使用年限

月折旧额 = 年折旧额 ÷ 12

案例：100 万机器，用 5 年，残值 5 万

年折旧额 =（100 万 - 5 万）÷ 5 = 19 万

月折旧额 = 19 万 ÷ 12 ≈ 1.58 万（每月固定）

适用场景：厂房、办公设备（磨损均匀，每年用的次数）

2. 工作量法（按实际使用次数算，适合运输设备）

公式：

单位工作量折旧额 =（原值 - 残值）÷ 预计总工作量

月折旧额 = 当月工作量 × 单位工作量折旧额

案例：20 万货车，预计总行驶 20 万公里，残值 2 万，当月跑 5000 公里

单位折旧额 =（20 万 - 2 万）÷ 20 万公里 = 0.09 元 / 公里

月折旧额 = 5000 公里 × 0.09 = 450 元

适用场景：货车、机床（用得多折旧多，用得少折旧少，更公平）

3. 双倍余额递减法（前期多提，后期少提，加速折旧）

公式：

年折旧率 = 2 ÷ 预计使用年限 × 100%

年折旧额 = 年初账面净值 × 年折旧率（最后 2 年改年限平均法，扣残值）

案例：100 万设备，用 5 年，残值 5 万

第 1 年：账面净值 100 万，折旧率 40%（2÷5），折旧 = 100 万 ×40%=40 万第 2 年：账面净值 60 万（100-40），折旧 = 60 万 ×40%=24 万第 3 年：账面净值 36 万（60-24），折旧 = 36 万 ×40%=14.4 万第 4-5 年：改年限平均法，剩余净值 21.6 万（36-14.4），扣残值 5 万，每年折旧 =（21.6-5）÷2=8.3 万

适用场景：电脑、手机（更新快，前期价值损耗大）

4. 年数总和法（逐年递减，加速折旧）

公式：

年折旧率 = 剩余使用年限 ÷ 预计使用年限总和 × 100%

年折旧额 =（原值 - 残值）× 年折旧率

案例：100 万设备，用 5 年，残值 5 万（年限总和 = 5 4 3 2 1=15）

第 1 年：剩余 5 年，折旧率 5/15，折旧 = 95 万 ×5/15≈31.67 万第 2 年：剩余 4 年，折旧率 4/15，折旧 = 95 万 ×4/15≈25.33 万第 3 年：剩余 3 年，折旧率 3/15，折旧 = 95 万 ×3/15=19 万第 4 年：剩余 2 年，折旧率 2/15，折旧 = 95 万 ×2/15≈12.67 万第 5 年：剩余 1 年，折旧率 1/15，折旧 = 95 万 ×1/15≈6.33 万

适用场景：技术迭代快的设备（如生产线、研发设备）

四、政策要点：这 3 个时间点千万别记错

当月增加的固定资产：次月开始提折旧（7 月买的设备，8 月才提）当月减少的固定资产：当月仍提折旧（7 月卖的设备，7 月还要提一次）折旧年限底线（税法规定，低于这个年限不能税前扣除）：房屋、建筑物：20 年；机器设备：10 年；器具、工具：5 年；运输工具：4 年；电子设备：3 年

五、3 个常见误区，多提 10 万折旧都可能

误区：买了设备当月就提折旧

错：7 月 1 日买的电脑，7 月不提，8 月开始提（政策明确 “次月起”）误区：残值率设为 0

错：除非设备报废后真的一文不值（比如易损品），否则建议设 5% 以内的残值（100 万设备，残值 5 万），不然会多提折旧，利润虚低。误区：折旧方法随便换

错：一旦选了年限平均法，至少用 1 年，中途改方法要说明原因（比如设备使用方式变了），不然税局会认为你操纵利润。

六、记忆表：4 种方法 分录一网打尽

折旧方法

核心特点

分录（生产车间为例）

适合设备类型

年限平均法

每月折旧额固定

借：制造费用 1.58 万 贷：累计折旧 1.58 万

厂房、办公家具

工作量法

用得多折旧多

借：制造费用 450 元 贷：累计折旧 450 元

货车、机床

双倍余额递减法

前期多提，后期少提

借：制造费用 40 万（第 1 年） 贷：累计折旧 40 万

电脑、手机

年数总和法

逐年递减，加速折旧

借：制造费用 31.67 万（第 1 年） 贷：累计折旧 31.67 万

生产线、研发设备

其实折旧没那么复杂：记住 “谁用记谁的费用，怎么算看设备特性，次月起提别忘记”。

选对方法，既能合规记账，又能让利润表更真实～

你们公司的设备用哪种折旧方法？评论区聊聊～

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