注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。所以接下来，主页将带大家认识并了解税审费做账，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

本文导航，以下是目录：

• 1、代理记账公司能为企业处理那些事情？
• 2、以前年度损益调整科目如何做账？
• 3、补交的增值税怎么做账 具体的分录是什么
• 4、商业折扣买方如何账务处理？
• 5、补交的增值税怎么做账 具体的分录是什么

问题1：代理记账公司能为企业处理那些事情？

答只要在代理记账公司业务范围内的项目，都可以做。一般代理记账的业务范围有： 一、常年代理业务 1、代理各个税种的纳税申报，代理企业纳税情况自查及清算各种税款业务; 2、代理企业整体税务安排、投资项目税收评估，代理代理记账制作涉税文书。 3、建立企业纳税核算体系用办税制度，为企业设计财务制度。4、协助企业进行股份制改及企业间兼并、收购工作，代理设计经营管理制度。 5、为企业提供报表分析，提供其他管理建议。 6、委托人要求的其他常年代理业务。 二、专项代理业务 1、代理企业办理工商、税务登记、变更及注销手续; 2、代办减税免税、代理行政复议，协调与税务机关的关系; 3、代理企业所得税汇算清缴审计，代办报批手续; 4、代理企业财产损失鉴证，代办报批手代理记账续; 5、代理或协助企业编制现金流量表; 6、代办一般纳税人认定; 7、代理出口退税业务; 8、代理集团申报提取管理费; 9、代理申报研发费; 10、委托人要求的其他代理业务。 三、担任常年税务及会计顾问 1、提供日常财税知识咨询，包括电话咨询、上门咨询、网上咨询。 2、指导或协助企业办理日常涉税事项; 3、协助或指导企业进行财税知识培训，免费参加所统一组织的业务培训; 4、定期组织客户参加税务咨询列会; 5、每月发放一期《税务咨询信息》,每年赠送《企业财税法规汇编》。 6、委托人要求的其他业务。 三、税务筹划 代理企业建账、记账业务 1、记账服务能为您解决以下问题： a.使用电脑进行代理记账，能为您提供及时的财务会计信息，如：往来款明细;成本费用分项明细;当期损益等。 b.能长期稳定财务，可避免频繁更换公司的财会人员; c.能节约费用，支付代理记账费比招聘职员的费用低，并不用交纳四金; d.代理记账比一般的财会人员更专业，做账时，有效的进行税收筹划降低纳税风险。 e.员工工资超过计税工资的部分，要调整应纳税所得额，而代理记账费用可全额在税前列支。 2、代理记账业务工作程序： a.鉴订《代理记账业务约定书》，约定双方的权利和义务; b.指派专人上门指导，根据公司情况，设立公司账簿，进行建账初始化; c.指导出纳完成现金日记账、银行存款日记账;存贷收发存明细账; d.审核凭证，登记账簿，编制报表，填写纳税申报表;

问题2：以前年度损益调整科目如何做账？

答实务中无论税务检查还是财务审计都可能涉及到差错调整、利润分配、应交税费等的处理，至于什么时候用到“以前年度损益调整”科目，虽然新《企业会计准则——应用指南》附录中作了具体规定，但因会计实务纷繁复杂，许多财税人员仍错漏百出，本文就实务中常见问题做一简述。

一、以前年度损益调整科目的应用范围

根据《企业会计准则——应用指南》附录的规定，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

即“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。

二、资产负债表日后事项涉及的以前年度损益科目调整

资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项两类。企业发生资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表。涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。

调整事项的主要事例：

（1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整；

（2）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要确认和调整；

（3）表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错；

（4）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回。

【例1】2008年6月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为35100元（含增值税），乙公司于当月收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2008年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备4000元；12月31日该项应收账款在资产负债表的金额为31100元。甲公司于2009年3月6日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40%，适用的所得税税率为25%。企业按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配。

本例中，甲公司在收到法院通知后，首先可判断该事项属于资产负债表日后调整事项，根据调整事项的处理原则进行处理。具体过程如下：

（1）补提坏账准备

应补提的坏账准备＝35100×60%－4000＝17060 （元）

借：以前年度损益调整 17060

贷：坏账准备 17060

（2）调整递延所得税资产

借：递延所得税资产 4265（17060×25%）

贷：以前年度损益调整 4265

（3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配

借：利润分配——未分配利润 12795（17060-4265）

贷：以前年度损益调整 12795

（4）调整利润分配有关数字

借：盈余公积 1279.5 （ 12795×10%）

贷：利润分配——未分配利润 1279.5

三、财审与税审差错处理一致的以前年度损益调整

会计与税法规定一致时，企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

【例2】某企业执行新企业会计准则，2009年2月14日内审部门对2008年报表进行审计时发现，2008年4月接受甲公司捐赠设备一台，该设备原账面价值为500万元，公允价值为600万，该企业按500万元增加固定资产，同时增加营业外收入500万元。企业所得税率为25%.假设所得税率为25%，不考虑其他事项。

解析：

会计规定：企业应该按公允价值入账，同时增加营业外收入。

税法规定：对于企业接受的各种形式捐赠的确定，应根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条的规定：企业取得收入的货币形式，界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的货币形式的金额是确定的，而取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条规定，按照公允价值确定收入额。

即会计与税法处理一致，都以公允价值作为当期损益和税收收入，假设本例在税务机关进行的2008年汇算清缴检查时发现该公司也未按公允价值交纳所得税，则调整处理处理如下：

补作收入：

借：固定资产 100万

贷：以前年度损益调整 100万

补缴税金：

借：以前年度损益调整 25万

贷：应交税费——应交所得税 25万

结转以前年度损益调整科目余额：

借：以前年度损益调整 75万

贷：利润分配——未分配利润 75万

四、财审与税审差错处理不一致的以前年度损益调整

由于会计和税法服务于不同的目的，遵从不同的原则，日常会计处理一般都按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定核算。在企业所得税检查或者财务检查时，发现会计差错存在两种情况：

一是同时影响会计利润和应纳税所得额，即一种会计处理同时违反税法和会计法规。例如，对于一些时间性差异，包括广告费、业务宣传费、固定资产折旧费、职工教育经费、资产减值损失、公允价值变动损益等费用错记，在补税的同时，均应调整损益和“递延所得税资产”等科目。

二是纳税差异只影响计税所得并不影响会计利润。例如永久性差异，包括不“合理的工资”、超出标准列支的对外捐赠、赞助、业务招待费、滞纳金、罚款、国债利息收入、居民企业投资收益等对收入、费用错记造成的差异。在调整时，对于永久性差异，一般调整损益类科目，不涉及到递延所得税的调整。

【例3】2008年某公司从联营企业分得税后利润17万元（联营企业适用企业所得税税率15%），会计分录为：

借：银行存款 17万元

贷：盈余公积 17万元

问题3：补交的增值税怎么做账 具体的分录是什么

答补交的增值税怎么做账 具体的分录是什么

补充一下，若是税务检查补交的，应做分录为：

借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—增值税检查调整

借：原材料

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

借：应交税费—应交增值税—增值税检查调整

贷：银行存款

查账补交的增值税怎么做分录

借预收帐款，贷以前年度损益调整，贷应交税金增值税，汇算时最好做个税审报告。免得税局总找你麻烦。

补交的增值税怎么做账

一、提取补交税款

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交增值税（销项税额或进项税额转出）

贷：应交税费-应交城市维护建设税

待：其他应交款-教育费附加

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未缴增值税

二、缴纳税款

借：应交税费-未缴增值税

借：应交税费-应交城建税

借：其他应交款-教育费附加

三、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

补交本年的增值税怎么做分录

1、应补交的增值税为？，罚款为？；

2、分录：

1）借：以前年度损益调整？，贷：应交税费-应交增值税(销项税额)？

2）借：营业外支出-罚款支出？，贷：其他应付款？

3）借：以前年度损益调整？，贷：应交税费-应交城建税？、教育费附加？

4）借：利润分配-未分配利润？，贷：以前年度损益调整？

补交上年的增值税怎么做分录~，

借利润分配

贷银行存款

滞纳金应做营业外支出

2015年补交2014年的增值税怎么做账

用以前年度损益调整好了。

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交增值税

交税时：

借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款

税务局要补交的增值税怎么做分录？

税负率低说的是你在某段时间内,业务量与应缴纳税金之间存在明显差距~

应该是平时你们进项税与销项税抵扣的太持平了~预交税不能降低你的税负率~下个月抵扣,你的税负还是低

业务量大的话最好还是跟税务局专管员协调一下,每月少认证点进项,争取每月交点税~`

我们是汽车销售行业,因为销车有折点,每月的进项都比销项高,为此,都上升到税务局重点关注对象了.每月几千万的销售额,纳税额为零,税务局肯定不肯干,最后的解决办法就是争取每月交几千~

自查补交上年的增值税分录怎么做

补记增值税时：

借：以前年度损益调整——补缴增值税

贷：应交税费-应交增值税

缴纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

结转未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整——补缴增值税

虚开税票。被查到、补交增值税的分录怎么做

虚开的发票，那与此笔材料相应的入账，领用，直至生产成本，销售成本都应全部冲销。由于是当年发生的业务，直接在当月冲销就行了，不用调整以前年度的损益。

分录如下：

冲销购进：

借：原材料 负数

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 抵扣的金额

应付账款 应付款负数

调整领用：

借：生产成本 负数

贷：原材料 负数

调整成本

借：库存商品 负数

贷：生产成本 负数

调整销售成本

借：主营业务成本 负数

贷：库存商品 负数

申报时，在申报表中体现在进项税额转出项

这样做下来，成本就降低了，相应在计算所得税时也就相应增加了

结转增值税的具体分录是什么？

增值税转出？是增值税进项转出吧？是指纳税人已经抵扣或待抵扣的增值税进项税额因为不符合抵扣条件就要从进项中转出。

“应缴税金-应交增值税”如果月末贷方余额的帐务处理

借：应缴税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应缴税金-未交增值税

次月初缴纳时：

借：应缴税金-未交增值税

贷：银行存款

“应缴税金-应交增值税”如果月末余额在借方，要看当月有无预缴税款。如果当月没有预缴税款，那就是“留抵税金”，不需要处理；如果有预缴税款分两种情况处理：

1、扣除预缴税款还是借方余额的会计处理

借：应缴税金-未交增值税

贷：应缴税金-应交增值税（转出多交增值税）

这时候“应缴税金-应交增值税”借方余额反映的是“留抵税金”，“应缴税金-未交增值税”的借方余额反映的是“多缴税金”。

2、扣除预缴税款是贷方余额的，“预缴税款-扣除预缴税款后的贷方余额”的部分做

借：应缴税金-未交增值税

贷：应缴税金-应交增值税（转出多交增值税）

“应缴税金-应交增值税”月末要么平帐，要么借方余额，并且月末借方余额为“留抵税金”。

“应缴税金-未交增值税”月末借方余额为多缴税金，贷方余额为未缴税金。

年末与月末处理方法一样

问题4：商业折扣买方如何账务处理？

答商业折扣买方不需要做账，应付账款按折扣后的金额入账。

（一）商业折扣的定义：

商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了扩大销售、占领市场，对

于批发商往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%

等。其特点是折扣在实现销售的同时发生。

（二）发生商业折扣的会计处理：

商业报价扣除商业折扣以后的实际成交价格才是应付账款的入账价值，商业折扣对会计核算不产生任何影响。

（三）商业折扣的税务处理：

“ 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

（四）商业折扣的账务处理：

（1）购货方购买100万材料时，取得8折的优惠时：

借：原材料 80

应交税费-应交增值税（进项税额） 13.6

贷：应付账款 93.6

（2）购货方支付货款时：

借：应付账款 93.6

贷：银行存款 93.6

问题5：补交的增值税怎么做账 具体的分录是什么

答补交的增值税怎么做账 具体的分录是什么

补充一下，若是税务检查补交的，应做分录为：

借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—增值税检查调整

借：原材料

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

借：应交税费—应交增值税—增值税检查调整

贷：银行存款

查账补交的增值税怎么做分录

借预收帐款，贷以前年度损益调整，贷应交税金增值税，汇算时最好做个税审报告。免得税局总找你麻烦。

补交的增值税怎么做账

一、提取补交税款

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交增值税（销项税额或进项税额转出）

贷：应交税费-应交城市维护建设税

待：其他应交款-教育费附加

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未缴增值税

二、缴纳税款

借：应交税费-未缴增值税

借：应交税费-应交城建税

借：其他应交款-教育费附加

三、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

补交本年的增值税怎么做分录

1、应补交的增值税为？，罚款为？；

2、分录：

1）借：以前年度损益调整？，贷：应交税费-应交增值税(销项税额)？

2）借：营业外支出-罚款支出？，贷：其他应付款？

3）借：以前年度损益调整？，贷：应交税费-应交城建税？、教育费附加？

4）借：利润分配-未分配利润？，贷：以前年度损益调整？

补交上年的增值税怎么做分录~，

借利润分配

贷银行存款

滞纳金应做营业外支出

2015年补交2014年的增值税怎么做账

用以前年度损益调整好了。

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交增值税

交税时：

借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款

税务局要补交的增值税怎么做分录？

税负率低说的是你在某段时间内,业务量与应缴纳税金之间存在明显差距~

应该是平时你们进项税与销项税抵扣的太持平了~预交税不能降低你的税负率~下个月抵扣,你的税负还是低

业务量大的话最好还是跟税务局专管员协调一下,每月少认证点进项,争取每月交点税~`

我们是汽车销售行业,因为销车有折点,每月的进项都比销项高,为此,都上升到税务局重点关注对象了.每月几千万的销售额,纳税额为零,税务局肯定不肯干,最后的解决办法就是争取每月交几千~

自查补交上年的增值税分录怎么做

补记增值税时：

借：以前年度损益调整——补缴增值税

贷：应交税费-应交增值税

缴纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

结转未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整——补缴增值税

虚开税票。被查到、补交增值税的分录怎么做

虚开的发票，那与此笔材料相应的入账，领用，直至生产成本，销售成本都应全部冲销。由于是当年发生的业务，直接在当月冲销就行了，不用调整以前年度的损益。

分录如下：

冲销购进：

借：原材料 负数

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 抵扣的金额

应付账款 应付款负数

调整领用：

借：生产成本 负数

贷：原材料 负数

调整成本

借：库存商品 负数

贷：生产成本 负数

调整销售成本

借：主营业务成本 负数

贷：库存商品 负数

申报时，在申报表中体现在进项税额转出项

这样做下来，成本就降低了，相应在计算所得税时也就相应增加了

结转增值税的具体分录是什么？

增值税转出？是增值税进项转出吧？是指纳税人已经抵扣或待抵扣的增值税进项税额因为不符合抵扣条件就要从进项中转出。

“应缴税金-应交增值税”如果月末贷方余额的帐务处理

借：应缴税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应缴税金-未交增值税

次月初缴纳时：

借：应缴税金-未交增值税

贷：银行存款

“应缴税金-应交增值税”如果月末余额在借方，要看当月有无预缴税款。如果当月没有预缴税款，那就是“留抵税金”，不需要处理；如果有预缴税款分两种情况处理：

1、扣除预缴税款还是借方余额的会计处理

借：应缴税金-未交增值税

贷：应缴税金-应交增值税（转出多交增值税）

这时候“应缴税金-应交增值税”借方余额反映的是“留抵税金”，“应缴税金-未交增值税”的借方余额反映的是“多缴税金”。

2、扣除预缴税款是贷方余额的，“预缴税款-扣除预缴税款后的贷方余额”的部分做

借：应缴税金-未交增值税

贷：应缴税金-应交增值税（转出多交增值税）

“应缴税金-应交增值税”月末要么平帐，要么借方余额，并且月末借方余额为“留抵税金”。

“应缴税金-未交增值税”月末借方余额为多缴税金，贷方余额为未缴税金。

年末与月末处理方法一样

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