注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。所以接下来，主页将带大家认识并了解供应商返点怎么做账，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

在商务实务中，有太多的支付销售返利的业务，快销品行业、4S店行业、商超业等都会存在销售返利的兑付。那么支付和收到销售返利的双方应当如何进行税务处理呢？我们以一个例子来说明。

假设甲公司是某品牌白酒销售公司，与其经销商A公司签订了年度合同，合同约定经销商A公司 销售老窖酒产品，双方约定的打款价是1000元/箱，同时约定如果A公司能够在一个年度内销售商500箱，年终以900元进行结算，如果能够在一个年度内销售1000箱，那就按照750块钱一箱结算。年度结束，A公司销售了1000箱，那么按照合同约定，实际结算价是750元，和打款价1000元之间有250差价，应当由甲公司返还给A公司。

那么A公司在收到返还款时要不要给甲公司开发票呢？甲公司支付这笔款项时应当如何处理呢？

首先我们应当判断这种结算方式是不是平销行为。根据《国家税务总局关于商业企业项目货物供应的收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发2004年136号）文件的规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量销售额挂钩的（如以一定比例、金额、数量计算的各种返还收入）均应按照平销返利行为的有关规定，冲减当期增值税的进项税额，商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开取增值税专用发票。

根据这个规定，非常明显，这种行为就是税务上的平销返利行为。文件要求收款方只能做进项税额转出，一律不得开具增值税专用发票，应当怎么理解呢？增值税专用发票是销售方向采购方销售货物应向采购方开具的，销售货物是需要有购销协议，协议明确约定谁是销售方谁是采购方。在案例中，A公司并没有向甲公司销售部货物，也没有提供服务，很显然，A公司收到甲公司的销售返利，是不能开具增值税专业发票的。

不能开具专用发票，那么能不能开具普通发票呢？根据发票管理办法第18条的规定，销售商品提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，特殊情况下由服务款方向收款方开具发票。这里也有一个前提条件，就是必须是销售商品，提供服务。由于A公司并没有对甲公司销售商品或者提供服务。是根据发票管理办法是不能开具发票的，不光是专用发票，连普通发票也不能开具。只能按照136号文件的规定，冲减当期的增值税进项税额。

对于A公司来说，实际已经收到了返还款，冲减当期的进项税额并没有造成损失，而对于甲公司来说，支付出去给经销商的销售返利，等于是销售收入减少了一部分，那么如果不在销项税额中把这部分销量税减去，就发生了损失。这样的话，甲公司应当开具一张红字发票把这部分收入给冲销掉，但是开红字发票也有很多手续。如果开出的蓝字发票还没有被使用，那么把发票全部联次收回后盖上“作废”章，就可以开红字发票，如果是数电票更简单一些。但如果开出的蓝字发票被抵扣、退税等用途给用了，这时就得先弄一个红字确认单，经税务系统确认后才可以开红字专用发票。由于怕麻烦，现实中有很多的A公司不是那么积极配合的，所以必须与A公司在销售合同中约定由A公司协助甲公司开具红字专用发票。

在实务当中，为了解决这个问题，同时也为了深度绑定经销商，供应商一般在设计合同的时候都是采用将销售返利作为下一合同期的销售折让。比如下期在缴货款时，将这部分销售返利抵顶货款。或者，还可以在下一合同期发货时，把这部分销售返利折算成产品，在正常发货的销售发票当中当做开出这些返利产品，同时在同一张发票中开一行销售折让来冲减掉。这样处理的话，由于是结算后兑付，完全可以在合同中约定，如果下一年度不签合同了，这部分返利将被取消或降低，这样的经销商就会有所顾忌，一般会跟着供应商一起往下走，形成一个利益共同体。

当然在实务当中，也有其他的处理方法，比如说，在销售的时候预提一部分未来应该支付的销售返利作为合同负债，减少按原价计算的销售收入。合同履行完毕，结算销售返利时，就在预提的这部分金额当中按原合同价发货。但是这样操作会有一定的风险，这个风险主要来自于当期人为减少销售收入，稍有不慎就会被误认为收入操纵。

综上，供应商向经销商支付销售返利只能开具红字发票，供应商冲减销项税，经销商冲减进项税；实务中供应商也可以设计合同将经销商绑定，同时规避开具红字发票的繁琐。

注册公司可以为您的企业提供更多的法律支持和咨询服务。看完本文，相信你已经对供应商返点怎么做账有所了解，并知道如何处理它了。如果之后再遇到类似的事情，不妨试试主页推荐的方法去处理。