注册公司是创业者成为合法企业的第一步。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页带你了解发票替票做账，做好相应的准备，没有发票是否可以报销及账务处理希望可以帮你解决现在所面临的一些难题。

本部分探讨⽆发票报销问题，主要分析三种情况：⽆发票可报销的情形、⽆发票不可报销的情形以及⽆发票费⽤的账务处理⽅式。

1.没有发票也可以报销

（1）费⽤与发票的区分

会计处理原则：费⽤真实发⽣且能提供佐证的，⽆论有⽆发票都应作为费⽤处理，否则会导致企业费⽤和资⾦核算不完整。

税务处理原则：从税收管理⻆度，不仅要求费⽤真实发⽣，还需提供发票佐证，否则⽆法税前扣除，需在所得税汇算时进行纳税调整。

费⽤与发票需明确区分：费⽤反映经济实质，发票仅为税务凭证。

（2）实务案例

企业向⼭区⽼乡⽀付3000元感谢⾦，⽆发票，但应借记营业外⽀出，贷记现金，所得税前需纳税调增，可解决资⾦流出问题，避免⽼板⻓期挂账。若用替票报销（如⽤过路费发票替代）不合规，会计做账需遵循“四统⼀”原则（分录、会计摘要、审批单、发票四者⼀致以规范做账）以规避税务⻛险。

违规操作：⽤A发票报销B费⽤的"替票"⾏为不合规不合法，会计⼈员不应提议或纵容。

（3）⽆发票费⽤能否报销

真实发⽣的费⽤，即使⽆发票，会计上应确认费⽤，但所得税前需纳税调增。

延伸问题：备⽤⾦暂⽀未报销、佣⾦回扣⽆发票时，替票仍不可⾏，需通过其他合规⽅式处理。

佣⾦回扣个税⻛险：若⽀付给⾃然⼈的佣⾦未代扣个税，收款⼈需⾃⾏申报，企业需注意商业贿赂⻛险。

2.不⽤发票也能报销⼊账的情形

（1）零星⽀出

l 标准：企业给个⼈⽀付不超过500元的零星费⽤，只需收据即可⼊账和税前扣除。

l 凭证要求：需填写零星⽀出证明单，包含收款单位、⾦额、不能取得单据原因等要素，并经相关⼈员签字确认。

（2）福利费等⽀出

l 适⽤范围：福利费、抚恤⾦、救济⾦等⽀出可不提供发票。

l 管理要求：需附审批单说明⽀出原因，审查是否应缴纳个人所得税，并提供⽀付流⽔凭证。

（3）差旅津贴

l 免税条件：⽀付因公出差⼈员的差旅津贴需满⾜：①企业财务制度明确规定；②有出差登记明细（含地点、时间、审批记录）。

l 注意事项：住宿费、交通费等仍需发票，只有津贴部分可⽆发票报销。

交通费的不同情形

交通费类型

会计科⽬

备注

客户差旅费

业务招待费

需发票

员⼯探亲交通费

福利费

⽆需发票

开办期交通费

开办费

⽆需发票

技能培训交通费

职⼯教育经费

需附培训证明

（4）误餐补助

l 免税条件：因公不能返回就餐的补助，需提供：①财务报销制度；②发放明细表；③付款证明；➃签领单。

l 分类处理：出差期间正常餐费计⼊差旅费，请客户吃饭则计⼊业务招待费。

（5）未履⾏合同的违约⾦

l 违约⾦：不属于增值税应税范围，⽆需发票。税前扣除需提供凭证要求：需提供购货协议、赔偿协议、法院调解书/判决书/仲裁⽂件等。

会计处理：⽀付时应正常⼊账，但需注意相关证明材料是否⻬全以备税务核查。

3.⼀定不能报销的发票

（1）没有交易，完全虚开的发票，不能⼊账

• 法律⻛险：虚开包括让他⼈代开、为他⼈代开和介绍他⼈虚开三种情形，均涉及刑法责任。⾦额达到1万元即⾯临3年以下有期徒刑，10万元则⾯临3-7年有期徒刑。

• 业务实质：必须确保发票对应真实交易，纯粹为缺票⽽开具的发票属于违法⾏为。

（2）增值税普通发票没有纳税⼈识别号，不能⼊账

• 识别要求：增值税普通发票必须包含购买⽅纳税⼈识别号，否则应退回重开。

• 例外情况：⾏政事业性单位等⾮税单位的收费票据可例外，但仅限于⾮增值税票据。

（3）发票项⽬名称是⻝品等笼统的名称，没有具体明细的，不能⼊账

• 明细要求：如"⻝品"、"办公⽤品"等笼统名称必须附具体清单，且清单需通过税控系统开具打印。⽆明细清单的发票视为不合规票据。

发票附带清单是⾃⼰⽤A4纸打印的，不能⼊账

• 系统要求：清单必须通过税控系统开具，但打印纸张可为A4纸。

• 操作规范：税控系统⽣成的清单即使使⽤A4纸打印也有效，但完全⼿⼯制作的清单⽆效。

（4）发票备注栏填写项⽬不全的发票，不能⼊账

• 填写规范：备注栏信息必须完整，开票摘要和附注内容为空属于填写不全。

• 实务要点：特别是建筑服务、运输服务等特殊业务对备注栏有额外要求。

（5）发票上盖了公章、财务章等，不能⼊账

• 专⽤章要求：发票只能加盖发票专⽤章，公章、财务章、合同章等均不符合规定。

• 电⼦发票：全电发票采⽤电⼦签名，⽆需加盖任何印章。

（6）发票上盖了圆形的发票专⽤章，不能⼊账

• 章型规范：发票专⽤章必须为椭圆形，尺⼨为⻓轴40mm、短轴30mm、边宽1mm，印⾊为红⾊。

• 常⻅错误：圆形章、尺⼨不符或颜⾊错误的专⽤章均导致发票⽆效。

（7）代开的专⽤发票没有盖本公司的发票专⽤章，不能⼊账

• 代开要求：税务机关代开的专⽤发票需同时加盖代开发票专⽤章和本单位发票专⽤章。

• 普通发票：代开普通发票只需加盖税务机关代开发票专⽤章。

（8）没有编码简称的发票，不能⼊账

• 实施时间：2018年1⽉1⽇起，增值税发票"货物或应税劳务、服务名称"栏必须显示正确的税收分类编码简称。

• 数电发票：2022年试点的数电票同样适⽤此规定。

（9）成品油发票商品和服务税收分类编码选择错误，不能⼊账

• 编码规范：如出现"运输服务 不动产"等错误简称，发票⽆效且不能抵扣进项税。

• 实务影响：错误编码发票既不能⼊账，也不能在企业所得税前扣除。

成品油发票左上⻆没有"成品油"这三个字，不能⼊账

• 系统标识：正规成品油发票必须通过增值税发票管理系统开具，并在左上⻆打印"成品油"字样。

• ⻛险提示：缺少该字样的发票可能涉嫌逃避成品油消费税监管。

成品油发票"单位栏"填错，不能⼊账

• 计量单位：必须选择"吨"或"升"，其他单位或空⽩均不符合规定。

• 数量要求："数量"栏为必填项且不能为"0"，否则发票⽆效。

（10）适⽤税率选择错误，不能⼊账

• ⻛险案例：兼营业务企业错误选择低税率（如将建筑业9%税率错选为简易计税5%税率）。

• 稽查重点：税率异常是税务稽查⾼⻛险点，后期发现需补税加滞纳⾦

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