注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起认识项目工程做账，希望本文能解答你当下的一些困惑。

“收到预收账款”“次年冲减预收账款” 两个阶段，分计税方式整理核心账务与申报要点，

阶段

计税方式

核心账务处理

增值税申报要点

收到预收账款（年底，工程未开工）

一般计税（9%）

1. 收款开票：借：银行存款 贷：预收账款 —XX 项目

1. 填写《附列资料（四）》第 3 行（预缴税额）

2. 预缴增值税：借：应交税费 — 预交增值税 贷：银行存款（公式：（预收款 - 分包款）÷1.09×2%）

2. 主表不填不征税发票金额

收到预收账款（年底，工程未开工）

简易计税（3%）

1. 收款开票：借：银行存款 贷：预收账款 —XX 项目

1. 填写《附列资料（四）》第 3 行（预缴税额）

2. 预缴增值税：借：应交税费 — 预交增值税 贷：银行存款（公式：（预收款 - 分包款）÷1.03×3%）

2. 主表不填不征税发票金额

次年冲减预收账款（工程开工后）

一般计税（9%）

1. 结算开票：借：预收账款 —XX 项目 借：应收账款（尾款） 贷：主营业务收入 贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）

1. 《附列资料（一）》第 4 行填应税销售额 / 销项税额

2. 抵减预缴：借：应交税费 — 应交增值税（销项税额抵减） 贷：应交税费 — 预交增值税

2. 《附列资料（四）》第 3 行填实际抵减税额

3. 主表体现销项税额与预缴抵减

次年冲减预收账款（工程开工后）

简易计税（3%）

1. 结算开票：借：预收账款 —XX 项目 借：应收账款（尾款） 贷：主营业务收入 贷：应交税费 — 应交增值税（简易计税）

1. 《附列资料（一）》第 8 行填应税销售额 / 应纳税额

2. 抵减预缴：借：应交税费 — 应交增值税（简易计税） 贷：应交税费 — 预交增值税

2. 《附列资料（四）》第 3 行填实际抵减税额

3. 主表体现简易计税应纳税额与预缴抵减

“收到预收账款开票” 和 “次年正常开票” 两大核心环节

开票环节

核心注意事项

风险提示

收到预收账款（年底，工程未开工）

1. 税收分类编码必须选「612 建筑服务预收款」，税率栏填「不征税」，不可选 9%/3%；

1. 错选编码 / 填税率→发票不合规，无法作为收款凭证；

2. 应税服务名称标注「建筑服务 * 工程预收款」，禁止直接写「工程款」；

2. 备注栏信息不全→税务核查时无法佐证业务真实性；

3. 备注栏必填：项目全称 详细地址（区县 街道） “预收款（工程未开工）”；

3. 提前开应税发票→需全额预缴增值税，后续无法退税。

4. 优先开增值税普通发票，开专票需留存业务证明（避免无进项抵扣引发税务质疑）；

5. 金额不得超合同约定预付款比例（通常≤30%），与银行收款金额一致。

次年正常开票（工程开工后结算）

1. 按履约进度开「带税率发票」：一般计税 9%、简易计税 3%，名称写「建筑服务 * 工程款 / 进度款」；

1. 备注栏信息与原发票不一致→可能被认定为不同项目，影响预缴税额抵减；

2. 备注栏需与原不征税发票一致（项目名称 地址），确保信息连贯；

2. 重复开不征税发票→导致账务与票据脱节，引发税务风险；

3. 无需收回原不征税发票，无需开红字不征税发票，直接按结算金额开票（含已预收部分）；

3. 开票金额与结算单不符→影响收入确认准确性，审计时需调整。

4. 开票金额 = 实际结算金额（需经发包方确认的工程结算单为依据）；

5. 若有尾款，可合并开具一张应税发票（预收部分 尾款），或单独开尾款发票。

共性注意事项

发票抬头、纳税人识别号需与工程承包合同中的发包方信息一致，避免信息错误；

开票后及时归档：不征税发票（记账联）、应税发票（记账联）需分别与收款凭证、结算单配套留存；

跨年度开票无需调整上年账务，仅在次年按结算流程确认收入、冲减预收即可；

若涉及分包款，开票时无需在发票中体现，仅在预缴增值税时按规定抵扣基数。

注册公司是一个长远的投资，它为您的企业提供了更多的发展空间和机遇。明白了项目工程做账的一些关键内容，希望能够给你的生活带来一丝便捷，倘若你要认识和深入了解其他内容，可以点击主页的其他页面。