每一个创业者都有着创造一个独一无二的企业的梦想。在这个过程中，最重要的一步就是注册公司。注册公司是一个复杂的过程，但是它是必须的，因为它将为你的企业提供法律保障和信誉。今天主页给大家带来有关资产处理如何做账的内容，以下关于老会计都头疼的14个会计分录揭秘的观点希望能帮助到您找到想要的答案。

14个棘手会计分录一览

固定资产加速折旧的税会差异处理

期末留抵税额的加计抵减会计处理

非货币性资产交换（具有商业实质）

应收账款坏账准备的计提与纳税调整

未开票收入的确认与后续开票处理

长期股权投资权益法下的复杂调整

政府补助（与资产相关和与收益相关）

售后回购业务的本质是融资还是销售？

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处理

固定资产大修理与改良化的资本化划分

研发费用加计扣除的会计与税务处理

应付职工薪酬中辞退福利的预提

跨期费用（如房租、保险费）的摊销

应交税费 - 待认证进项税的后续处理

案例一：未开票收入的确认与后续开票

你是不是也遇到过此问题？

纳税义务时点判断错误：超过80%在收到货款但未开票时，误以为不需缴税，导致滞纳金和罚款风险。

账务处理混乱：70%的案例中，后续开票时重复确认收入，导致报表数据失真。

增值税申报表与账务不平：90%的错误源于未设立过渡科目，造成申报销售额与账面收入长期差异。

方法论

遵循增值税纳税义务发生时间规定（通常为收讫销售款项或索取凭据当天）。使用“合同负债”和“应交税费 - 待转销项税额”作为核心过渡科目。

做账思路与注意事项

核心依据：《增值税暂行条例》第十九条，纳税义务发生时间与开票时间无关。

关键点：确认未开票收入时，必须同步计提销项税，避免偷漏税风险。后续开票时，仅进行科目对冲，不再影响收入总额和税金。

风险提示：务必建立未开票收入台账，确保每一笔后续开票都能准确核销，这是应对税务检查的关键证据。

实务案例

情景说明：A公司2023年12月向B公司销售商品，货款113万元已到账，合同约定2024年1月开具发票。该月无其他销售。

2023年12月确认未开票收入时： - 分析：款已收，纳税义务已发生，需确认收入并计提销项税，但发票未开，销项税暂时无法转入“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。 - 借：银行存款 1,130,000 - 贷：主营业务收入 1,000,000 - 贷：应交税费 - 待转销项税额 130,000 - 此时，申报增值税时，需在《增值税纳税申报表附列资料（一）》“未开具发票”栏次填写销售额100万和销项税13万。

2024年1月开具发票时： - 分析：开具发票，只是将已确认的纳税义务凭票化，需将“待转销项税额”转入“销项税额”，并冲减“合同负债”（本例中未使用，若先收款可借记银行存款贷记合同负债）。 - 借：应交税费 - 待转销项税额 130,000 - 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 130,000 - 此时，申报增值税时，需在“未开具发票”栏次填写负数 - 100万和 - 13万，在“开具增值税专用发票”栏次填写正数100万和13万，确保申报表总分平衡。

案例二：固定资产加速折旧的税会差异处理

你是不是也遇到过此问题？

会计折旧方法选择不当：60%混淆会计折旧与税务加速折旧政策，直接按税法折旧入账，导致会计信息不可靠。

递延所得税负债处理遗漏：高达85%的案例未确认因此产生的暂时性差异，导致所得税费用计算错误。

纳税申报表填写错误：75%在享受加速折旧优惠政策时，未能正确填写A105080表，存在放弃优惠或错误调增的风险。

方法论

会计上坚持按固定资产预计经济利益消耗方式计提折旧（通常用直线法）；税务上根据政策（如财税[2018]54号）享受一次性扣除或加速折旧。由此产生的税会差异，通过《企业所得税年度纳税申报表》进行纳税调减，并在账面上确认“递延所得税负债”。

做账思路与注意事项

核心依据：《企业所得税法》及实施条例，以及针对特定行业、设备的加速折旧优惠政策。

关键点：会计利润是会计利润，税务利润是税务利润，两者可暂时不同。加速折旧产生的“时间性优惠”形成递延所得税负债，在未来期间转回。

风险提示：享受加速折旧政策通常需要备案或在汇算清缴时填报相关资料，务必留存固定资产用途、购入时点等证明文件备查。

实务案例

情景说明：C公司2023年1月购入一台价值120万元的研发设备，会计按5年直线法折旧，残值5%。税法允许一次性扣除。

2023年每月会计折旧处理（共12个月）： - 分析：会计折旧额 = (1,200,000 - 60,000) / 60个月 = 19,000元/月。 - 借：研发费用 - 折旧费 19,000 - 贷：累计折旧 19,000 - 全年会计折旧总额 = 19,000 * 12 = 228,000元。

2023年所得税汇算清缴税务处理： - 分析：税务上可一次性扣除1,200,000元。纳税调减额 = 1,200,000 - 228,000 = 972,000元。这导致账面利润大于应税所得，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。 - 假设企业所得税税率为25%。 - 递延所得税资产 = 972,000 * 25% = 243,000元。 - 借：递延所得税资产 243,000 - 贷：所得税费用 - 递延所得税费用 243,000 - 此分录使当期利润表上的所得税费用减少，符合权责发生制。

后续年度转回处理（以2024年为例）： - 分析：2024年，会计继续计提折旧228,000元，但税务上折旧已为0。因此，需要进行纳税调增228,000元。同时，转回部分递延所得税资产。 - 转回的递延所得税资产 = 228,000 * 25% = 57,000元。 - 借：所得税费用 - 递延所得税费用 57,000 - 贷：递延所得税资产 57,000 - 此过程在未来几年内持续，直至会计折旧完毕，递延所得税资产余额变为0。

通过两个案例，我们可以看到，复杂的会计分录背后是严谨的准则与税法逻辑。面对这些难题，你是否也有处理思路上的困扰？是否曾因忽略某个细节而带来调整的麻烦？欢迎分享您的经历，我们一起探讨更优的解决方案。

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通过注册公司，您可以更好地保护您的商业机密和知识产权。通过上文，我们已经深刻的认识了资产处理如何做账，并知道它的解决措施，以后遇到类似的问题，我们就不会惊慌失措了。如果你还需要更多的信息了解，可以看看主页的其他内容。