注册公司是创业者成为合法企业的第一步。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页带你了解转租收入怎么做账，做好相应的准备，案例告诉你-自然人合伙人转让合伙权益如何交个税？希望可以帮你解决现在所面临的一些难题。

近期接触到一个合伙企业咨询自然人合伙权益转让如何交个人所得税问题，对于合伙企业的自然人合伙人，在合伙权益转让时，合伙人应按照财产转让所得以 20% 的税率缴纳个人所得税，还是依据生产经营所得适用 5 - 35% 的税率缴纳个人所得税？老佟农税概要梳理后分享如下：

一、案例基本情况：A企业系2019年成立的一家持股平台有限合伙企业，由25名自然人合伙人（LP）和1家法人合伙人(GP)共同出资600万元，作为持股平台持有C有限责任公司30%的股权。其中自然人合伙人B出资30万元，拟于2025年12月将所持有的A有限合伙企业的权益转让给自然人D，经过协商转让价格为40万元，并已经全体合伙人同意。那自然人B转让此权益该如何缴纳个人所得税呢？

二、合伙企业权益转让个人所得税规定

1、《中华人民共和国个人所得税法》第3条规定，个人所得税的税率：三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第6条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

第17条规定，财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。”

3、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 》（财税〔2000〕91号文）第3条规定，个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。

 第4条规定，个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”（2019年个税法修改后为“经营所得”）应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

  前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

 ……

三、自然人B转让合伙权益纳税分析

针对员工持股平台或其他类似专门从事股权投资的合伙企业而言，需明确合伙企业权益转让中的关键要点：即需要分清是合伙人转让自身持有的合伙企业份额，还是合伙企业转让其持有的其他公司股权这两种不同情况。

如果是自然人合伙人直接把自己持有的权益转让给别人，根据税法的法定性原则，按个税法实施条例中“财产转让所得--合伙企业中的财产份额”计算个人所得税，即20%的税率计税；也就是说直接按《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第6条的规定执行。

由于合伙企业在所得税方面是“税收透明体”，即合伙企业本身不是所得税法中的纳税主体，合伙企业的生产经营所得和其他所得遵循“先分后税”的原则分配至各合伙人，由合伙人根据自身性质承担纳税义务。如果是合伙企业转让对外投资的股权，从民商法角度来说，是合伙企业转让股权，不是合伙人直接转让合伙人权益，算间接转让合伙人权益。从税法角度来说，权益转让所得先归合伙企业，再分给合伙人照章纳税。根据特别法优于普通法的原则，需执行财税〔2000〕91号文的规定。自然人合伙人从合伙企业取得间接转让合伙人权益确认为“经营所得”，税率按5 - 35%计算缴纳个人所得税。

这里要特别提醒一个误区：不要把“自然人直接转让合伙权益”和“合伙企业转让股权后合伙人分享所得”搞混。

回到前面的案例，自然人B转让合伙权益40万元需缴纳个人所得税为2万元【（40-30）*20%】。

四、各地税务局对此类问题的咨询回复

1、浙江税务局：合伙企业的财产份额转让，个人所得税按什么缴纳，税率税多少？

2020年11月24日答复意见：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

若自然人合伙人转让合伙企业份额的，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。

1、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，“第六条，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

……

2、根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条，个人所得税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

2、上海市税务局的咨询答复：

2020年11月24日答复意见：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

若自然人合伙人转让合伙企业份额的，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。

……

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

综上所述，自然人合伙人转让合伙权益时，应按照“财产转让所得”以 20% 的税率缴纳个人所得税，若是合伙企业转让其持有的对外股权，其自然人合伙人需依据“生产经营所得”适用 5 - 35% 的税率缴纳个人所得税。

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