注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起认识库存降价如何做账，希望本文能解答你当下的一些困惑。

每到年底盘点，面对仓库里那批过时的零件、临期的包装或不再流行的成品，许多管理者都陷入两难：直接报废，心痛；低价处理，又怕税务麻烦。 更令人焦虑的是，如果处理不当，一笔“减损”操作可能引来税务预警，让企业雪上加霜。

浙江某食品企业就因存货报废未留存完整证据链，120万损失被税务机关纳税调增，额外多缴30万企业所得税！

存货处置从来不是“扔或卖”的简单选择，做好合规 优化，既能少缴税，还能盘活沉淀成本。

一

先划红线

存货报废的3个合规关键，少一个都可能踩坑

1. 分清损失类型，判断进项税是否转出

因管理不善导致的被盗、霉烂变质，属于“非正常损失”，对应的进项税额必须转出；而正常过期、市场淘汰等合理损耗，无需转出进项税。比如服装企业季节性滞销的存货报废，就无需做进项税转出。

2. 证据链必须完整，留存备查是核心

正常损失需准备盘点表、内部报废审批单、损失说明；非正常损失或单笔损失超500万，还需补充外部证据，如气象局灾害证明、保险公司理赔单等。现在已无需第三方专项报告，由企业法定代表人、财务负责人签章的书面申明即可留存。

3. 残值收入不能漏，需冲减损失金额

报废存货的废料变卖收入、残值入库价值，要从损失总额中扣除，否则多报损失可能被认定为偷税，反而得不偿失。

二

核心差异

报废vs低价销售，税务处理天壤之别

这是两种性质完全不同的行为，税务处理截然不同：

1. 存货报废（正常损失vs非正常损失）

· 性质：存货已失去使用价值，发生资产损失。

· 税务关键：区分损失性质至关重要。

正常损失：如生产中的合理损耗、保质期过期、技术进步导致的自然淘汰。进项税额通常无需转出，损失金额可在企业所得税前扣除。

非正常损失：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等。对应的进项税额不得抵扣，需做转出处理，损失经专项申报后税前扣除。

成本优化点：通过完善内部管理制度（如制定严格的呆滞品认定程序和报废流程），尽可能将报废行为“定性”为生产经营中的正常损失，避免进项税转出带来的现金流出。

2. 低价销售（视同销售）

· 性质：仍属于销售行为，只是价格明显偏低。

· 税务关键：根据增值税条例，纳税人销售货物价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权按同期同类商品平均售价或其他合理方法核定销售额。

成本优化点：为“低价”准备好正当商业理由，如产品过时、临近保质期、清仓回笼资金等，并保留相关证据（如市场分析、管理层决议、原始采购成本与现售价对比等），以证明交易的商业实质，避免被纳税调整。

三

成本优化

3个技巧，让低价处理更划算

1. 分类处置，避免“一刀切”低价

用ABC分类法梳理存货，A类高价值滞销品可对接二手市场、跨境分销，减少折价幅度；C类低价值废品直接打包变卖，快速回笼资金。某机械企业通过分类处置，滞销存货变现率提升40%，损失减少25%。

2. 合规定价，留存“低价”合理依据

低价处理需保留市场调研数据、滞销原因说明等资料，证明价格低于成本是因保质期临近、技术淘汰等合理因素，避免被认定为“无正当理由低价销售”。比如电子产品因新机型上市降价，留存产品迭代说明即可合规。

3. 盘活残值，变废为宝降成本

生产废料可对接再生资源企业回收，或加工为低值易耗品内部使用；临期食品可与公益机构合作捐赠，符合条件的捐赠支出还能享受税前扣除优惠，既减少浪费，又能降低税务成本。

金税四期会通过比对存货出库记录、销售发票、资金流水，核查处置行为的真实性。建议企业在处置前做好内部审批，处置后及时更新账务，确保“账、证、实”一致。若存在历史处置不合规问题，可主动梳理补全证据，必要时向税务机关说明情况，降低稽查风险。

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