注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。所以接下来，主页将带大家认识并了解合伙企业分配利润做账，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

一、会计规定及分析

根据《企业会计准则第40号——合营安排》（财会（2014）11号）规定，合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。

未通过单独主体达成的合营安排，应当划分为共同经营。

单独主体，是指具有单独可辨认的财务架构的主体，包括单独的法人主体和不具备法人主体资格但法律认可的主体。

通过单独主体达成的合营安排，通常应当划分为合营企业。

一般合营业企业的合营方应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定对合营企业的投资进行会计处理。

共同经营不是一个会计主体，共同经营的资产、负债、收入、费用由各共同经营方按各自单独所持有的分别核算。

可见合伙企业不是共同经营，因为合伙企业是一个会计主体，那么合伙企业是不是合营企业呢？ 应该是合营企业的一种形式和架构。那么合伙企业的投资方的投入和分红如何进行会计处理？目前没有明确规定，建议参照长期股权投资准则执行。

二、企业所得税规定及分析：

财税〔2008〕159号文件第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。该文第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算，按照《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）等有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

根据上述规定，作为合伙企业的合伙人，不论合伙企业是否做出利润分配决定，只要合伙企业有利润（含已分配和留存的），对其按税法规定进行调整后的应纳税所得额就应按规定的分配比例进行缴税，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的计入法人企业当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

由于对有限合伙企业的生产经营所得合伙人已按规定缴纳个人所得税或缴纳企业所得税，因此，该合伙企业合伙人实际取得分配的税后利润则无需再缴纳个人所得税或缴纳企业所得税。这就是企业所得税纳税调整明细表A105000第41行第1列和第2列的区别，根据 填报说明，第1列“账载金额”填报的是有限合伙企业法人合伙方本年会计核算上确认的对有限合伙企业投资取得的分配利润额，第2列“税收金额”填报的是有限合伙企业法人按规定计算的法人合伙方应纳税所得额。

另外从将法人合伙人在合伙企业计算分得的所得计入本表从而进入企业所得税年度申报表主表A100000第20行或第21行也可得出，法人合伙人投资合伙企业取得所得应在法人合伙人所在地缴纳企业所得税。另外，从主表A１00000的逻辑关系看出，法人合伙人计算分回的所得可以弥补法人合伙人本身的亏损，这就否定了国家税务总局公告（2016）3号附件2的第9行的填报说明 “合伙企业分回的盈利也不得弥补法人合伙人以前年度的亏损”的规定，同时与新的表A107030的填报说明相一致了。

三、填报案例

A有限责任公司投资B合伙企业，Ｂ合伙企业按照相关规定计算20２5年度应纳税所得额800万元，按照合伙协议约定，A有限责任公司的分配比例40%，则《纳税调整项目明细表》第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方分得的应纳税所得额”填列如下：

1.若该合伙企业20２5年度没有进行相关利润分配，第1列“账载金额”填0万元，第2列“税收金额”填320万元(８００×４０％)，因第1列≤第2列，将第2-1列余额填入第3列“调增金额”，即320万元（320-0）；

2.若该合伙企业20２5年度进行相关利润分配，按照合伙协议约定A有限责任公司实际取得分配利润额200万元，第1列“账载金额”填200万元，第2列“税收金额”填320万元，因第1列≤第2列，将第2-1列余额填入第3列“调增金额”，即120万元（320-200）；

3.若该合伙企业20２5年度进行相关利润分配，按照合伙协议约定A有限责任公司取得分配利润额400万元，第1列“账载金额”填400万元，第2列“税收金额”填320万元，因第1列＞第2列，将第2-1列余额的绝对值填入第4列“调减金额”，即80万元（400-320）。

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