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继续学习增值税相关常识。

今天学习一般计税与简易计税。

先看规定。

《中华人民共和国增值税法》

第八条纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。

小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。

第十四条按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。

根据上述的规定增值税的计税方法有两种方法，一般计税与简易计税。

一般计税是应税交易计征增值税正常计税方法，也就是我们经常听到财务人员说的“销项减进项”。

一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的，不足部分可以结转下期继续抵扣。

当期销项税额就是指一个纳税申报期内发生应税交易产生的销项税额。

销项税额是指增值税纳税人发生应税交易，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。

当期销项税额=当期“不含税”销售额×税率

当期进项税额是指纳税人在一定期间内购进货物、服务、无形资产、不动产时支付或负担的增值税额，符合法定条件时可从销项税额中予以抵扣。

一般计税要求规范且复杂，对企业的财务管理能力以及取得进项税额的要求很高。

而现实市场中大量小微企业、个体工商户业务简单，也没有专业的财务管理能力。

还有某些特定行业的应税服务面对的是个人消费者，如公共交通运输服务、动漫企业特定服务、电影放映服务等是无法取得进项税额的，采取一般计税的方法会造成企业的税负过高。

因此对于上述情况的纳税人可以采取简易计税的方法，直接按照销售额和征收率计算应纳税额计算缴纳增值税。

采取简易计税方法的计算公式：

当期应纳增值税额=当期“不含税”销售额×征收率

以前征收率有3%和5%的区别，自2026年1月1日起增值税法明确规定征收率统一为3%。

简易计税的计算过程简便快捷易懂，对纳税人的财务处理能力要求不高。

采取简易计税方法即使取得进项税额也不得进行抵扣，这是与一般计税方法的重要区别。

到底哪一种更适合自己的企业，要看企业的实际情况。

当然更多的时候并不是可以随意选择的。

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