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有个制造业的粉丝私信我，说他们公司仓库经常出现原材料到货、发票却迟迟没到的情况，他搞不懂为啥非要做暂估入账，直接等发票到了再记账不行吗？还有收到发票后，同事说要红冲暂估凭证，他照做后却发现总账和仓库存货对不上，被财务总监一顿批。

原材料暂估入账是制造业会计的高频操作，核心目的就是保证账实相符、成本核算准确，可不是财务人员没事找事。今天就给制造业会计讲清楚，原材料到货为啥要暂估、怎么正确暂估、收到发票后又该怎么处理，看完再也不用怕账实不符！

一、先搞懂：为啥原材料到货必须暂估入账？

很多会计新人觉得，反正发票还没到，钱也没付，等票到了再记账多省事。但在制造业里，这种做法会引发三个大问题，直接影响账务和生产：

1. 账实不符，仓库和总账对不上

原材料送到仓库，仓管员会凭送货单、验收单做入库处理，仓库存货台账上会明确记录这批材料的数量和金额。如果财务不做暂估入账，总账里的“原材料”科目就没有这笔记录，月底盘点时，总账的原材料余额和仓库实际库存就会出现差额，账实不符的锅会计可背不起。

2. 车间领料没法做账，成本核算断层

制造业的生产节奏不等人，原材料入库后，车间可能马上就要领用生产。如果财务没做暂估，总账的“原材料”科目里没有这笔存货，车间领料时，会计就没法做“借：生产成本 贷：原材料”的分录，导致生产成本核算中断，月底根本没法准确结转成本。

3. 应付账款核算不准，影响资金规划

这批原材料已经入库，相当于公司欠了供应商的钱，属于企业的负债。如果不做暂估入账，总账的“应付账款”就少了这笔金额，会导致企业负债核算不准，老板没法准确掌握公司的应付资金情况，影响资金周转规划。

简单说，暂估入账就是为了让账上的存货、负债和实际情况保持一致，不让“发票晚到”拖了生产和账务的后腿。

二、实操步骤：原材料暂估入账，这么做才对

以一般纳税人企业为例，假设公司采购一批原材料，不含税金额10000元，增值税税率13%，材料已入库，发票未到，具体分录如下：

1. 原材料入库，财务暂估入账

仓管员验收后开具入库单，财务根据入库单上的不含税金额做暂估分录：

借：原材料 10000

贷：应付账款—应付暂估 10000

注意两个关键点：

- 暂估只算不含税金额：因为发票没到，进项税额没法确定，不能提前计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；

- 明细科目要区分：一定要用“应付暂估”这个明细科目，别直接挂到具体供应商名下，避免和已开票的应付账款混淆。

2. 车间领用原材料，正常结转成本

不管发票到没到，只要车间领用了这批材料，财务就可以正常做账，不影响成本核算：

借：生产成本 10000

贷：原材料 10000

这时候总账的原材料减少，生产成本增加，和仓库的领料记录完全匹配，不会出现断层。

三、关键提醒：收到发票后，绝对不能直接红冲！

这是很多会计最容易踩的坑！收到发票后，千万不要把之前的暂估凭证全额红冲，再重新做一笔入库分录，否则会导致账实不符。

1. 先看错误做法，为啥不能这么干

假设次月收到供应商开具的增值税专用发票，价税合计11300元（不含税10000元，进项税1300元），错误做法是这样的：

第一步：红冲暂估分录

借：原材料 -10000

贷：应付账款—应付暂估 -10000

第二步：按发票重新入账

借：原材料 10000

借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300

贷：应付账款—XX供应商 11300

错在哪？ 这批原材料早就被车间领用了，仓库里已经没有这批货了。如果全额红冲再重新入账，会导致总账的“原材料”科目先减10000再增10000，表面上看余额没变，但仓库实际库存为0，总账却有一笔“虚增”的原材料记录，月底对账时就会出现差额。

2. 正确做法：只冲暂估，不碰原材料科目

收到发票后，直接冲掉“应付暂估”的金额，同时确认进项税额和应付供应商的款项，原材料科目保持不动！

借：应付账款—应付暂估 10000

借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300

贷：应付账款—XX供应商 11300

这个分录的逻辑很简单：用实际的应付账款替代之前的暂估负债，原材料已经领用完结转到成本里了，没必要再调整，这样总账和仓库的记录就能完全匹配。

3. 特殊情况：暂估金额和发票金额不一致怎么办？

如果发票上的金额和暂估金额有差异（比如暂估10000元，发票金额是10500元），分两种情况处理：

- 材料还没领用：先红冲原暂估分录，再按发票金额重新暂估；

- 材料已经领用：差额部分直接计入当期生产成本或主营业务成本，分录如下：

借：生产成本 500

贷：应付账款—应付暂估 500

然后再按发票金额冲暂估、确认进项税和应付账款。

四、避坑指南：暂估入账的3个常见误区，千万别踩

1. 误区1：暂估时把进项税也算进去

很多会计怕麻烦，暂估时直接按价税合计金额入账，这样会导致原材料成本虚增，进项税额也没法正常抵扣，后期调整更麻烦。

2. 误区2：收到发票后全额红冲再入账

这是制造业会计的头号坑，尤其针对已经领用的原材料，全额红冲会造成账实不符，月底盘点时要花大量时间对账。

3. 误区3：长期挂着暂估不清理

有些会计觉得发票没到就不用管，导致“应付暂估”科目堆积大量余额，时间久了根本分不清哪些是未到票的，哪些是已经到票没冲的，最后变成一笔糊涂账。建议每月底清理暂估，对超过3个月没到票的，要和采购部门沟通核实。

五、最后想说：暂估入账的核心是“账实一致”

对制造业会计来说，暂估入账不是简单的账务处理，而是保证生产、库存、成本核算顺畅的关键环节。记住核心原则：货到票未到，暂估入账保账实；票到冲暂估，只调负债不调存货。

只要按这个原则操作，就不会出现总账和仓库对账不符的情况，成本核算也能准确无误。

你在做原材料暂估入账时，有没有遇到过暂估金额和发票金额差异大的情况？当时是怎么处理的？欢迎在评论区留言分享，咱们一起交流避坑！

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