注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。接下来，跟着小编一起去了解 ，相信看完本篇文章，你有不一样的收获。

申报材料显示：

（1）报告期内，发行人营业收入分别为211,719.18万元、215,108.84万元和215,571.71 万元；发行人产品主要包括水乳膏霜、精华及精华油和面膜。对三大类产品进行量价分析时，发行人以“吨”作为销量单位，以“元/千克”作为单价单位。

（2）发行人以经销模式为主，直营模式为辅；经销模式下，销售渠道包括授权专卖店（线下门店、小植商城）和经销电商平台；直营模式下，包括直营终端门店（线下门店、小植商城）和直营电商平台。

（3）报告期内，水乳膏霜销售价格分别为353.19元/千克、382.38元/千克和370.42 元/千克；面膜产品单价分别为100.92元/千克、95.84元/千克及78.98 元/千克。2024年面膜产品销量较2023年有所增加，主要系2024年度发行人发展抖音小店模式，将面膜作为核心引流产品。

（4）发行人通过发展与线下门店网络深度绑定的“小植商城”新零售渠道，将线下消费者引流至线上，凭借互联网工具构建私域生态。报告期内，发行人采用积分、返利等促销手段。

请发行人披露：

（1）对大类产品按照合理方式进一步细分，披露不同类型产品在各渠道收入变动原因及合理性，与行业发展趋势、同行业可比公司是否一致，结合发行人产品核心竞争力、市场占有率、产品供求关系等说明收入和净利润增长的可持续性；各类销售模式下各类型产品收入确认时点、凭证、依据，存在差异的原因及合理性，收入确认政策与同行业可比公司的差异情况及差异原因，是否符合《企业会计准则》规定。

（2）发行人客户引流的主要方式，客户流量来源是否可进一步划分为公域流量和私域流量，如是，请说明划分标准、报告期各期收入来源于私域流量和公域流量的金额及占比；抖音小店以面膜为核心引流产品的原因、具体模式、实施效果。

（3）结合同行业可比公司情况，说明发行人以“吨”作为产品销量单位、以“元/千克”作为单价单位的原因及合理性，是否符合行业惯例；各大类产品在不同销售模式下的定价策略，同类产品在不同销售模式下的单价差异情况及合理性；结合定价模式、产品结构、销售模式等因素，披露各大类产品单价变动原因，与同行可比公司价格波动的对比情况。

（4）报告期内对客户采用的促销方式（包括但不限于积分、赠送、返利、折扣等）、对应收入金额和优惠金额、会计处理方式及是否符合《企业会计准则》规定。

（5）各类销售模式下各类产品的退换货政策、是否存在“无理由退货”条款，退换货的会计处理及是否符合《企业会计准则》的规定，报告期各期不同产品实际退换货金额及占比、退换货率、退换货原因，收入确认是否考虑退换货影响及其合规性。

请保荐人、申报会计师简要概括核查过程，并发表明确核查意见。

回复：

各类销售模式下各类型产品收入确认时点、凭证、依据，存在差异的原因及合理性，收入确认政策与同行业可比公司的差异情况及差异原因，是否符合《企业会计准则》规定

1、各类销售模式下各类型产品收入确认时点、凭证、依据，存在差异的原因及合理性

报告期内，公司销售模式以经销模式为主、直营模式为辅。 在同一销售模式下，公司不同类型产品采取统一的收入确认政策，其具体确认时点、凭证和依据不存在差异，具体如下：

根据上表，公司不同销售模式或渠道下的收入确认时点和具体凭证、依据略有差异，主要系各业务场景下商品控制权转移的具体判断标准以及交易结算流程不同所致，具有合理性。

2、收入确认政策与同行业可比上市公司的差异情况及差异原因

公司同行业可比上市公司收入确认政策情况如下：

由上表可知，整体而言，公司各类销售模式下的收入确认政策与同行业可比上市公司不存在实质性差异，符合行业惯例。

公司以与客户达成的协议（与经销商等企业客户的书面销售合同，或与终端消费者的交易约定）为基础，在履行了协议中的履约义务，即客户取得相关商品的控制权时确认收入。在不同销售模式及渠道下，公司收入确认时点、凭证和依据均是公司基于对各项业务中商品控制权转移时点的判断，以及对相关交易流程和协议条款的审慎分析后作出的合理规定。综上所述，公司报告期内各类销售模式下的收入确认政策符合《企业会计准则》的相关规定。

报告期内对客户采用的促销方式（包括但不限于积分、赠送、返利、折扣等）、对应收入金额和优惠金额、会计处理方式及是否符合《企业会计准则》规定

报告期内，公司对客户采用的促销方式主要包括积分、赠送、返利、折扣，各方式对应的收入金额、优惠金额及会计处理方式具体如下：

（一）积分

1、具体形式

报告期内，公司面向终端消费者实施会员积分奖励计划，终端消费者注册成为会员后，在线下门店及小植商城消费下单时，系统会基于消费金额自动授予其积分，消费者可使用积分兑换优惠券和礼品。

在业务实践中，公司积分授予规则因销售模式而异：直营模式下，会员消费1元即授予1积分；经销模式下，公司按终端零售价的特定比例向经销商销售，但会员积分仍按其终端实际消费金额计算。此外，公司基于促销需求，不定期推出“双倍积分”等活动，因此，公司报告期各期新增积分与对应渠道收入之间不存在直接、固定的勾稽关系。报告期内，公司积分增加、减少，以及相关收入金额与新增积分比值情况如下：

根据上表，报告期各期，公司积分对应的优惠金额占比分别为1.99%、1.59%、1.88%和 1.89%，2023 年度比例相对较低，主要是因为当年度公司整合积分兑换平台，部分会员适应新操作流程需要一定时间，报告期各期，公司积分兑换率分别为29.94%、26.11%、31.46%和 33.20%，受前述因素影响，2023年积分兑换率较2022年有所下降。

公司基于单个积分可兑换商品的市场价格确定其公允价值，在此基础上，根据各期新增积分数量、单个积分公允价值及积分预期兑换率，计算出当期新增积分对应的公允价值总额。随后，公司将当期销售收入在商品与积分两项履约义务之间按其公允价值比例进行分摊，分摊至积分的部分确认当期新增积分冲减收入，即上表中的优惠金额，并列入合同负债中进行核算。

3、会计处理

对于会员积分，公司将销售商品的总价款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分首先作为合同负债列示，待奖励积分兑换或失效时，结转计入当期损益。计入合同负债期末余额的会员积分金额系根据积分的公允价值及预期兑换率计算，其中积分公允价值参考年度平均兑换商品价值确定，预期兑换率系基于历史数据计算。公司会员积分具体会计处理如下：

（二）赠送

1、具体形式

报告期内，公司会根据市场需求情况，在每月的月度会员日、“双11”“6.18”“38妇女节”等重大活动节点配置B端及C端促销活动，其中赠送为主要的活动形式之一，包括赠送小样、宣传物料等。

2、收入金额和优惠金额

报告期各期，公司赠送对应的收入金额和优惠金额如下：

3、会计处理

公司在向客户销售产品时给予客户的赠品属于明确可区分的商品，公司将其确认为单项履约业务，并将相关订单的销售总额在所有产品之间进行分摊，在将赠品交付给客户或客户指定的接收方后确认对应的收入，同时结转赠品对应的产品成本。公司赠送相关会计处理如下：

（三）返利

1、具体形式

报告期内，公司返利包括年/季度返利与网点建设返利，其中：

对于年/季度返利，经销商与公司签订年度考核任务书，确定季度或年度经营目标，包括业绩指标、提货指标和开店指标等。季度末或年末，公司根据经销商经营目标完成情况，按照既定比例，给予相应的季度或年度返利。具体而言，对于线下经销商，公司会将其获得的返利直接添加至经销商在公司直订系统的账户余额中，经销商后续在直订系统中下单采购产品时可直接使用相关余额支付货款；对于电商经销商，返利的发放形式为经销商从公司物流仓库提取与返利金额等值的商品。

对于网点建设返利，公司为鼓励经销商新开门店，通过统一的装修风格、视觉元素与服务标准，构建高度一致的品牌形象，会给予经销商一定金额展柜支持补贴，用于抵扣后续货款。具体而言，经销商向公司提出申请并缴纳押金，公司收到押金后向供应商采购道具。经销商门店装修结束后，公司对门店业绩等指标进行考核，若考核不达标，则公司向经销商收取的押金不再返还；若考核达标，公司将押金金额以返利形式向经销商返还。

2、收入金额和优惠金额

报告期各期，公司返利对应的收入金额和优惠金额如下：

经匡算，公司返利计提金额均基于与经销商签订的协议，以及经销商KPI完成情况计算，金额准确。

3、会计处理

公司向客户授予的返利属于交易价格的可变对价，公司在资产负债表日根据与客户约定的销售返利政策计提返利，冲减当期收入，同时计入合同负债；公司在向客户实际授予返利时，根据实际授予返利金额调整已计提返利金额的差额。在经销商使用返利时，相应冲减合同负债，同时确认收入。公司返利相关会计处理如下：

（四）折扣

1、具体形式

报告期内，除赠送外，折扣也是公司推出新品、快速布局新兴销售渠道的重要促销方式。例如2024年度，公司大力推广抖音小店模式，在该渠道推出定价为99元/套的“滇青瓜补水套装”，其原价为414元/套。

2、收入金额和优惠金额

3、会计处理

公司对折扣销售按净额法确认收入，即直接以扣除折扣后的实际售价作为收入确认金额。

综上所述，报告期内，公司主要采取的促销方式积分、赠送、返利和折扣收入金额与优惠金额相匹配，公司会计处理方式符合《企业会计准则》规定。

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