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设立外资全资公司是国内企业出海越南的常见投资模式，但在越南经营公司时，所有企业都享有越南法律规定的权利并需承担相应义务。

本文专为国内投资者梳理越南外资全资企业的税务要点，帮助企业清晰掌握纳税义务与实操细节。

外资全资企业需缴纳的税种

在越南运营的外资全资企业，需依法缴纳四类基础税种：年度执照费、增值税（VAT）、企业所得税（CIT）和个人所得税（PIT）。具体如下：

1. 年度执照费（营业执照年费）

企业成立并开始运营后，必须向主管部门缴纳此项费用，最迟不得晚于开始运营月份的最后一天。此后，每年的执照费最迟需在次年1月30日缴纳。

根据越南第139/2016/NĐ-CP号法令（经第22/2020/NĐ-CP号法令修订）规定，从事商品生产、经营和服务活动的组织，其年度执照费标准如下：

• 注册资本（在营业执照上注明）超过100亿越南盾的外资全资公司：300万越南盾/年。

• 注册资本在100亿越南盾及以下的公司：200万越南盾/年。

• 其他经济组织：100万越南盾/年。

2.增值税 (VAT)

增值税是对商品、服务在生产、流通到消费过程中产生的增值额征收的税种。外资全资企业在开具增值税发票（红票）时，需根据公司成立之初选择的抵扣法或直接法缴纳增值税：

• 抵扣法：应纳税额 = (销售货物/服务价值 × 增值税率) - 已缴纳的进项税额。

（增值税率根据对象不同，适用0%、5%或10%）。

• 直接法：应纳税额 = 营业收入 × 核定征收率。

3. 个人所得税 (PIT)

在越南的外商投资全资公司若直接雇佣员工并支付薪酬，则负有为其员工申报、代扣代缴个人所得税的责任。因此，外资全资企业的税务义务也包含个人所得税。

4. 企业所得税 (CIT)

越南对在越外资企业的企业所得税，针对其从事商品生产、经营、服务活动产生的所得及其他法定所得征收。

计算公式如下：应纳税额 = (收入总额 - 可扣除费用、免税收入及以前年度结转亏损) × 税率。

此外，根据具体经营活动，外资全资企业可能还需缴纳：资源税、特别消费税、环境保护税等。

为确保对所有投资者的公平性，无论是外资全资企业还是内资企业，未履行纳税义务均属税务违法，将根据现行法律受到行政处罚。

内外资企业税收政策对比

不少国内投资者关心 “外资是否受歧视”，实际情况是：

• 企业所得税：仅按行业和项目性质区分，与资本来源无关；

• 增值税：计税方法、税率完全统一，内外资企业适用相同规则；

• 个人所得税：仅按居民/非居民身份划分，与雇主是外资还是内资无关。例如，中国员工在越南外资企业工作满183天，其个税计算方式与越南本地企业员工完全一致，均可享受家庭支出扣除。

因此，外资全资企业与越南内资企业在税务义务方面并无优待或优先。

外资企业的税收优惠

外资全资企业要享受税收优惠政策，需满足特定条件。根据越南《2020年投资法》规定，在越南实施项目的外国投资者若符合条件，可享受税收优惠。

法律规定企业所得税标准税率为20%。但部分情形可享受优惠税率：

• 税率10%，优惠期15年：适用于新投资项目；新投资项目在环保领域、生产领域的收入；属于优先发展辅助技术产品目录的新项目收入。

• 税率10%，整个运营期：适用于出版社的出版活动收入；投资经营社会住房（用于出售、出租、租购）项目的收入；教育培训、职业培训、医疗领域的社会活动收入。

• 税率15%：适用于在经济特别困难地区从事种植业、畜牧业、加工业的所得。

• 税率17%，整个运营期：适用于人民信用基金、合作银行和小额信贷组织。

外资企业免税情形

进口关税豁免：

外资全资企业进口用于形成固定资产的货物；进口用于生产的原材料、辅料、零部件，可享受进口关税豁免。

企业所得税减免：

根据越南第78/2014/TT-BTC号通知（经第96/2015/TT-BTC号通知修订），部分情形可享受企业所得税减免。例如，位于经济困难地区的工业区企业，可享受“2免4减半”（前2年免税，后续4年减半征收）。

土地使用费、土地租金、土地使用税减免：

从事农业项目、由国家拨付土地或依法转换土地用途建设住房的企业，可免缴土地用途转换费，免缴转换用途部分的土地使用费。

对符合以下情形的项目免缴农业土地使用税：属于鼓励投资领域的项目；属于优惠投资领域的项目；在经济特别困难地区投资的项目。

外资全资企业税务注意事项

1.外资全资企业必须依法履行申报和足额缴纳各项税费的义务。

2.若不属优惠对象，所有外资项目均适用20%的标准企业所得税率。

3.个人所得税部分，根据员工薪酬计算：

• 非居民个人：税率20%；

• 居民个人：税率10%或适用累进税率。

4.在增值税方面，外资全资企业的增值税额计算方式与越南本土企业相同。

5.对于生产出口商品的企业，能否享受出口加工企业政策将导致增值税处理差异：

• 适用出口加工企业政策：不属于增值税申报对象；进口货物在海关享受0%增值税，不产生增值税退税。

• 不适用出口加工企业政策：出口商品适用0%增值税率，并可退还进项税额。

越南税务体系虽与中国有相似之处，但在申报周期、凭证要求等细节上差异显著。国内投资者应将税务成本纳入项目预算，合规经营才能实现长期稳定发展。如有具体行业疑问，可进一步咨询越南驻中国使领馆商务处或专业跨境税务机构。

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