注册公司是创业者成为合法企业的第一步。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页带你了解费用差价怎么做账，做好相应的准备，一次性搞定「差额征税」的账、表、税处理（附思维导图）希望可以帮你解决现在所面临的一些难题。

一、什么是差额征税？哪些情形适用差额征税？

全面营改增以后，出现部分征税项目无法通过增值税发票来抵扣进项税的情形。

比如安保行业。

安保公司从客户那里收到100万，但是其中95万是要给安保人员发工资的，如果让安保公司按照100万来交税，估计没几个公司开的下去了。

差额征税，就是能让安保公司用拿到的100减去需要支付给工人的工资95，按照剩下来的5去交税，那这样就很合理了。

再比如旅游行业。

旅行社从客户这里收到100元，但是这100元将来要转付给酒店、交通部门、餐厅、景点支付门票等等，要付出去80元，属于旅行社的收入也就剩下来20元了；

让旅行社按照收客户的钱100元来交税是不合理的，因为人家真正到手的是20元，所以旅游行业，可以选择差额征税；

即用销售额减去旅行社支付的成本（机票、酒店、餐饮等），剩下的差额计算增值税，按照20元来交税才是合理的。

翅儿这里连举了2个例子后，现在你能明白了吧：差额征税就是为了解决这类问题，避免重复征税而采取的一种计税方法。

另外，关于差额征税处理不当也容易引起税务稽查，一定要关注⚠️！

比如之前一个学员拿一个稽查案例来和翅儿讨论过的，呼税稽二罚〔2024〕6号：

这家企业是因为错用了差额征税，本身并不具备劳务派遣用工的特性，却为了达到少交税，选择差额征税申报增值税，这是不对的！

如果本身我们就是劳务派遣业务，使用差额征税是一点问题都没有。

在差额征税下，应交增值税=（不含税收入-成本）×税率或征收率

具体以下情形适用差额征税：⬇️

二、差额征税账务处理

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：

【案例解析】：

财苑是一家提供劳务派遣服务的一家公司，2024年10月公司从客户A公司取得派遣费用21000，其中被派遣人员的工资计社保等费用18240。财苑公司选择差额征收，简易计税。

（一）税费计算：

本期财苑需要缴纳的增值税：（21000-18240）/1.05*0.05=131.43；

开票：规定开一张21000的差额发票。

（二）分录处理：

1、确认派遣服务收入

借：银行存款 21000

贷：主营业务收入-派遣服务收入 20000

贷：应交税费—简易计税 1000

2、确认派遣服务成本

借：主营业务成本-派遣服务成本 18240

贷：应付职工薪酬-工资、社保等 18240

3、取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）868.57

贷：主营业务成本 868.57

4、申报税款

借：应交税费—简易计税（缴纳）131.43（1000-868.57）

贷：银行存款 131.43

实际缴纳的税款和发票的税款是一致的，在分录制作上实现了差额纳税。

（三）申报表的填写：

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注册公司可以为您的企业带来更多的商业机会和合作伙伴。明白了费用差价怎么做账的一些关键内容，希望能够给你的生活带来一丝便捷，倘若你要认识和深入了解其他内容，可以点击主页的其他页面。