注册公司是创业者的第一步，也是最重要的一步。它不仅可以为你的企业提供法律保护，还可以让你的企业更加正式和专业。接下来，主页将给你介绍劳务公司征税会计做账的解决方法，希望劳务派遣公司全额及差额纳税业务，聪明的会计都是这样做账务处理可以帮助你。以下关于劳务派遣公司全额及差额纳税业务，聪明的会计都是这样做账务处理的观点希望能帮助到您找到想要的答案。

前几天，柠檬君写了一篇文章《藏不住了！老会计处理劳务派遣的方法大全，还有3大注意事项》，这篇文章一天的点击率就达到了3万 ，看来大家对劳务派遣用工还是非常的关注，里面很多朋友留言希望能详细地了解一下劳务派遣公司的账务处理，今天，我就用案例的形式和大家分享一下劳务派遣公司的账务处理。

财税 【2016】第47号文件规定：对于一般纳税人，在增值税计算缴纳上，可以选择一般计税方法或者差额纳税，对于一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，税率6%，可以抵扣进项税额。差额纳税是以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，征收率5%，不能抵扣进项税额。当然，这其中的销售额是指的计征增值税的销售额，而并非会计上的销售额，那一般纳税人该如何进行账务处理呢？一起看下面的两个案例：

案例1：深圳吉祥劳务派遣公司为一般纳税人，提供劳务派遣服务采用一般计税方法。2020年10月份取得含税销售额243.80万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用212万元，没有留抵的进项税额，假设本月可以抵扣的进项税额为6.50万元。

(1)收到劳务派遣费时：

借：银行存款 243.80万元

贷：主营业务收入 243.80/(1 6%)=230万元

应交税费——应交增值税——销项税额 243.80/(1 6%)*6%=13.8万元

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

借：主营业务成本 212万元

贷：应付职工薪酬 212万元

(3)结转应交增值税

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 13.8-6.5=7.3万元

贷：应交税费——未交增值税 13.8-6.5=7.3万元

说明：一般纳税人采用一般计税方法的，需要全额列收，不得以全部价款减去支付的工资、保险等之后的金额列收。

案例2：上海如意劳务派遣公司为一般纳税人，提供劳务派遣服务采用差额征税。2020年10月取得含税销售额220.5万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用189万元，征收率5%。

(1)收到用工单位的劳务派遣费时：

借：银行存款 220.50万元

贷：主营业务收入 220.50/(1 5%)=210万元

应交税费——简易计税(计提) 220.50/(1 5%)*5%=10.50万元

(2)支付劳务派遣员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

借：主营业务成本 189万元

贷：应付职工薪酬-工资等 189万元

(3)取得合规增值税扣税凭证时：

借：应交税费——简易计税(扣减) 189/(1 5%)*5%=9万元

贷：主营业务成本 189/(1 5%)*5%=9万元

(4)缴纳税款时

借：应交税费-——简易计税(缴纳) 10.50-9=1.5万元

贷：银行存款 1.5万元

说明1：一般纳税人采用简易计税方法的，需要全额列收，差额交税。支付的工资、保险等金额可以进行增值税的扣减。

说明2：根据财会[2016] 22号文件规定：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。劳务派遣简易计税方式下差额计税，计入成本的部分税额可以在销项税中抵减，因此需要把计入成本中可以抵减的税额用“应交税费——简易计税”科目在借方体现，贷方为“主营业务成本”等科目。

财税 【2016】第47号文件规定：对于小规模纳税人，在增值税计算缴纳上，也有两种方式，一种是简易计税方式，以取得的全部价款和价外费用为销售额，征收率3%；另一种是简易计税 差额纳税方式，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，征收率5%，当然，这其中的销售额是指的计征增值税的销售额，而并非会计上的销售额，那小规模纳税人该如何进行账务处理呢？一起看下面的两个案例：

案例3：南京安鑫劳务派遣公司为小规模纳税人，选择全额纳税（选择按3%征收率开票），2020年10月份收到客户20.60万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用18万元。

(1)收到客户20.6万元

借：银行存款 20.60万元

贷：主营业务收入 20.60/(1 3%)=20万元

应交税费——应交增值税 20.60/(1 3%)*3%=0.60万元

(2)支付劳务派遣员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

借：主营业务成本 18万元

贷：应付职工薪酬 18万元

(3)缴纳税款时

借：应交税费——应交增值税 0.60万元

贷：银行存款 0.60万元

说明：小规模纳税人增值税上采用全额简易方法的，会计处理上需要全额列收，全额纳税。

案例4：天津星辰劳务派遣公司为小规模纳税人，提供劳务派遣服务采用差额征税。2020年10月取得含税销售额31.5万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用29.4万元，征收率5%。

(1)收到用工单位的劳务派遣费时：

借：银行存款 31.50万元

贷：主营业务收入 31.50/(1 5%)=30万元

应交税费——应交增值税 31.50/(1 5%)*5%=1.50万元

(2)支付劳务派遣员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

借：主营业务成本 29.4万元

贷：应付职工薪酬-工资等 29.4万元

(3)取得合规增值税扣税凭证时：

借：应交税费——应交增值税 29.4/(1 5%)*5%=1.40万元

贷：主营业务成本 29.4/(1 5%)*5%=1.40万元

(4)缴纳税款时

借：应交税费——应交增值税 1.50-1.40=0.1万元

贷：银行存款 0.1万元

说明：小规模纳税人增值税上采用差额征收的，会计处理上仍需要全额列收，只是差额缴税，支付的工资、保险等金额可以进行增值税的扣减，对应的征收率为5%。

提示：小规模纳税人：根据财政部 税务总局公告2020年13号及24号等文件规定：

自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外其他地区的小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，可选择减按1%征收。

劳务派遣的账务处理，你get到了吗？还有疑惑的话，欢迎文章下方留言咨询。

本文来源：转载于会计头条APP,本文为柠檬云财税原创文章，作者赵小红

通过注册公司，您可以更好地管理和控制企业的财务和资产。上面关于劳务公司征税会计做账的信息了解不少了，主页希望你有所收获。