注册公司是一个艰巨的任务，但是它是创业者必须面对的任务。如果你想要创造一个成功的企业，你需要了解如何注册公司，并且按照法律规定进行操作。今天主页带你认识银行年费做账以及应该怎么解决它，如果我们能早点知道解决方法，下次遇到的话，就不用太过惊慌了。下面，跟着主页一起了解吧。

“银行手续费”可以税前扣除，这是毋庸置疑的。不过很多会计会在扣除凭证上犯错，想当然的认为，银行手续费凭借银行开具的回单就可以扣除。认为税务机关和银行都属于国家的机关，他们之间的凭证应该是互通的。实际则恰恰相反，税务部门在税前扣除时，是不认银行自己出具的回单或收据。

一、无发票手续费，是否能作为税前扣除凭证

我们首先来看下，厦门税务局的回复。

回复内容：

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十条规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”

答复总结：银行必须开，企业无发票不得入账，只有回单不能税前扣除。

解释：

只有银行回单，没有开具增值税发票，税务部门不认该手续费支出。税前扣除时，没有取得发票的手续费需要调增纳税，只有银行回单作为凭证，不能进行税前扣除。企业应当及时调整账户，充分准备税务审计和复核工作。

当期未开票手续费相关的会计处理

① 小企业会计准则下

企业所得税时做纳税调增，不需要做会计分录；来年补开发票后，在开票当年做纳税调减。

② 企业会计准则下

当年未开发票，但预计以后会开票抵扣

借：递延所得税资产

贷：应交税费—应交所得税

以后年度补开发票后

借：应交税费—应交所得税

贷：递延所得税资产

二、因手续费未开具发票进行税前扣除被罚款案例

行政处罚决定书文号：呼税稽二罚〔2020〕6号

单位名称：内蒙古XXX房地产开发有限责任公司

处罚类别：罚款

处罚事由：你公司2016年财务费用中共列支刷卡手续费24667.36元，经核实此类财务费用未按规定取得相关发票，仅以刷卡小票入账，以其他凭证代替发票使用，记入当年财务费用并在企业所得税前列支，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：六、以其他凭证代替发票使用的。”的规定。

处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，五十一条

处罚结果：对该公司以其他凭证代替发票使用的行为处1,000元罚款。

处罚后的账务处理：

借：营业外支出——罚款及滞纳金 1000 （不能税前扣除）

贷：银行存款 1000

三、关于手续费与利息的其他涉税问题

1、贷款手续费、利息都需要发票吗，可以抵扣增值税吗？

需要发票才可以税前扣除，银行贷款的手续费、利息都不能作为进项税抵扣增值税。企业间的贷款，手续费不能抵扣，但利息发票可以作为进项税抵扣增值税。

2、银行的手续费增值税发票都不能抵扣增值税吗？

除贷款手续费外，银行其他手续费按商业服务费其进项税可抵扣增值税。根据财税〔2016〕36号附件1中金融服务注释，银行手续费属于直接收费金融服务。所以取得的增值税专票后，可根据发票上的税额，对企业产生的增值税进行抵扣。

4、银行存款的利息收入也需要开票吗？

不需要，银行利息是免税的。无论是支付给银行的利息，还是从银行获得的利息都是免增值税的，所以企业不必给银行开具增值税发票。但企业从其他企业获得的利息收入是需要开增值税发票，并缴纳增值税。

5、银行存款利息需要缴纳企业所得税吗？

存款利息收入需要缴纳企业所得税。银行存款利息是企业收入的一种形式，平日记账时冲企业“财务费用”，年终记入本年利润。年终不必调增调减，即已将利息收入纳入利润缴纳企业所得税。但存款购买国债后，国债收入免企业所得税与增值税税。

来源： 张章说分录作者： 张章说分录图文编辑：沐林财讯

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