注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。下面，主页将带领大家一起认识下乡补助怎么做账，希望可以帮到你。

10月11日更新：

1、所得税减免，适用《企业会计准则第18号——所得税》；

2、属于《企业会计准则第16号——政府补助》规定范围内的政府补助，购买货物、劳务及服务，可以按规定抵扣进项税额。

作为一个财务小透明，张小瓜原本以为不熟悉的业务只要会百度搜索会计分录就可以了，不需要学深学透的。结果这天，张小瓜被抓去会议充数，因为对政府补助一知半解，闹了个笑话。

张小瓜当时正神游呢，突然听到大领导说“上午政府打过来一笔补助500万，这个月利润预计能好点。那个政府补助是计到营业外收入吧？”张小瓜看她的领导，她的领导也正看着她带着“这种时候财务部必须发声”的使命感，张小瓜鬼使神差地输出了一个错误答案：“对！”。

散会后张小瓜赶紧去看这笔补助的拨付文件：“以固定资产投资奖励形式返还给企业”。这不是与资产相关的政府补助么！百度一下：应该在相关资产使用寿命内分期计入损益！大领导以为这个月利润能增加500个W，结果只有5个W！张小瓜感觉自己的职业生涯也是到头了，和领导汇报后，领导表示会和大领导解释并要求张小瓜把政府补助研究透了，不能再出这样的笑话了

言归正传，张小瓜希望屏幕前的你遇到政府补助相关问题时，看这篇就够啦。

一、什么是政府补助？是不是政府给的钱都是政府补助？

企业会计准则第16号对政府补助的确认和计量有明确的规定，只有满足“来源于政府”、“经济资源的转移”以及“无偿性”这三个特征，才算政府补助，才能适用第16号准则。

首先，“来源于政府”指政府是实际拨付方。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，也属于政府补助。

比如：财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款。

其次，“经济资源的转移”指需要有资源从政府转移到企业这个过程。

比如：“减征、免征、增加计税抵扣额”的税务优惠，因为是直接冲减了企业的应缴 税额，没有从政府转移到企业这个动作，不属于政府补助；

再比如，出口退税是在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，实际上是对企业多承担税费的退还，而非“政策优惠”，不属于政府补助。

相反，税收返还，包括即征即退、先征后退，由于有钱从政府转移到企业这个动作，就属于政府补助。

这样一对比，是不是就好理解了。也就是说，不是所有的税收优惠都适用于政府补助准则。

最后，“无偿性”指不需要向政府交付商品或服务等对价。

比如，政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，不满足“无偿性”，不属于政府补助。

再比如，新能源汽车购车补贴、家电下乡价格补贴，与企业销售商品密切相关，且是企业商品的对价或者是对价的组成部分。不满足“无偿性”，不属于政府补助。

二、政府补助的确认、计量和列报

1、满足什么条件可以在账面上确认政府补助

准则规定：同时满足“企业能够满足政府补助所附条件”以及“企业能够收到政府补助”这两个条件，才能确认政府补助。

如果资产负债表日企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，考虑历史上同类政府补助的实际发放情况，企业应当在这项补助成为应收款时按照应收的金额计量。

比如:企业11月提交了增值税即征即退申请，该申请符合政策条件，且退税金额能够可靠计量。但截至 12 月 31 日未收到退税款，公司也应当确认相关政府补助。

2.会计分录怎么做

政府补助有两种会计处理方法：总额法和净额法。通常情况下，对于同类或者类似政府补助，应选用一种会计处理方法，不随意变更。考虑到日常工作中，采用总额法的偏多，本文主要介绍总额法。

举例1：

2021年12月企业收到支持实施技术改造的补助500万元，该补助针对2020年企业购买的机器设备，企业将其分类为与资产相关的政府补助。

1）收到政府补助时：

借：银行存款

贷：递延收益 5000000

2）2021年12月摊销时：以收到时间2021年12月作为摊销开始日，以收到时对应固定资产的剩余使用寿命9年1个月作为摊销期限。

借：递延收益

贷：其他收益 45871.56

这里就可以理解张小瓜的心情了，大领导以为500万补助会全部计入当月的利润表，结果其实只有摊销到其他收益的不到5万

3）以后每月都需要做一笔摊销分录，直至摊销完毕，也就是对应的固定资产折旧完毕的月份。

如果企业先收到补助、再购置设备，则在设备开始计提折旧时，开始摊销补助。

如果对应资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未摊销的递延收益余额转入资产处置当期的损益。

举例2：“博士站建站资助经费”

根据文件内容，判断此笔政府补助属于与收益相关的政府补助，且用于补偿以后期间的费用，同时与企业日常活动相关。

1）收到政府补助时：

借：银行存款

贷：递延收益 5000000

2）博士站实际建站且费用发生后:

借：递延收益

贷：其他收益 5000000

举例3：“2020年土地税返还”

判断此笔政府补助属于与收益相关的政府补助，且用于补偿已发生的费用，同时与企业日常活动相关：

1）收到政府补助时：

借：银行存款

贷：其他收益 5000000

举例4：“股权融资补助”

根据文件内容和企业实际费用支出情况，判断此笔政府补助属于与收益相关的政府补助，且用于补偿已发生的费用，同时与企业日常活动无关：

1）收到政府补助时：

借：银行存款

贷：营业外收入 5000000

四个例子，只有例3和例4是在收到政府补助的当月全额计入当期损益的，也就是与收益相关的且用于补偿已发生的费用的政府补助。大家对照表格梳理一下，不要犯和张小瓜一样的错误。

这里需要注意一下：与收益相关的政府补助，不仅要判断是补偿哪个期间的成本费用，还要辨别是否与日常活动相关。

也就是说，准则没有对“日常活动”进行明确界定，需要个人判断，大部分政府补助都和日常经营活动相关。

张小瓜所在企业的事务所认为融资活动一般不属于日常的经营活动，所以例4我们将股权融资补助判断为与日常活动无关的政府补助，计入营业外收入。

但实务中也有上市公司将其计入其他收益的，不管放在哪个科目，都属于非经常性损益，只是报表科目列示不同。

三、政府补助需要缴纳增值税吗？

国家税务总局公告2019年第45号第七条：

也就是说，政府补助不需要缴纳增值税。

至此，关于政府补助的确认、计量和列报就梳理完了，张小瓜应该不会再闹类似的笑话啦。

那么，如果领导问张小瓜，政府补助不缴增值税，是不是也不需要缴纳企业所得税？又会出现哪些问题呢？我们下一篇就来讲讲与政府补助相关的企业所得税问题。

张小瓜的财税日记努力更新中，求关注求分享！啦！

通过注册公司，您可以更好地管理企业的税务和财务事务。明白了下乡补助怎么做账的一些关键内容，希望能够给你的生活带来一丝便捷，倘若你要认识和深入了解其他内容，可以点击主页的其他页面。