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近来，自然人股权转让的话题大家都很关注，那今天我们讨论自然人股东撤资的涉及个人所得税的三个话题。

话题1.撤资、减资以及股权转让的区别和联系。

撤资是个人撤销投资的行为，而减资是公司减少注册资金的行为。撤资通常有两个结果，一个是被其他股东购买，本质属于股权转让，公司股东及持股发生了变更，注册资金没有变动；再一个是没有股东购买，单位将投资款转给投资人，单位办理减资手续，引起注册资本减少。

话题2.自然人股东撤资按照什么缴纳个人所得税？

个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费

话题3.自然人股东撤资，计算转让所得时，被投资企业净资产是根据资产负债表什么时候的数据来确定，和公示期前后有无关联？

所得确认时间的确定：

公司法对减资的规定，应当自股东会作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上或者国家企业信用信息公示系统公告。债权人自接到通知之日起三十日内，未接到通知的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》规定，受让方已支付或部分支付股权转让价款的以及股权转让协议已签订生效的情形，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

由此可以明确：

对于撤资，其他股东购买其股权，只要是签订股权转让协议或者取得转让对价，就需要确认个人所得税。

对于公司减资回购股权支付其撤资款，需要召开股东会，三分之二表决权的股东通过，形成股东会决议。该减资行为本质也是公司回购股权转让，在股东会决议回收股东股权生效之日起，确认个人所得税。资产负债表依据股东会决议减资办理日期作为依据。比如2024年5月13日股东会决议2024年6月15日进行回购股东股权，资产负债表的日期是以2024年5月31日净资产的数据作为最低转让价格依据。减资公示的意义是为了让债权人对减资企业其债权清偿以及担保，和减资缴纳个人所得税并不冲突。和公司减资公示期前后没有关系。

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