注册公司是创业者必须面对的一项任务。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成了这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页将跟大家是介绍关于未收款怎么做账的，希望可以帮你解惑。

一、核心考点解析（2025年适用，标注高频易错点）

第一节 销售与收款循环的业务流程与内部控制（重要程度★★★★）

主要业务流程“六环节”✅ 接受客户订单：需经信用部门审批（防坏账），订单作为销售起点；✅ 赊销信用审批：关键控制（降低坏账风险），审批人不得兼任销售；✅ 发货：仓库凭经审批的销售单发货（确保货物流转与销售一致）；✅ 开具销售发票：核对发货单与销售单（防虚开发票或漏开发票）；✅ 记录销售：依据有效凭证记账，确保收入真实性与完整性；✅ 收款：出纳与会计职责分离，定期对账（银行存款日记账vs总账）。关键内部控制“三重点”职责分离：销售、发货、收款三岗位分离（如销售人员不得收款）；记账人员不得同时担任信用审批或发票开具。授权审批：赊销额度需经管理层审批（如超过一定金额需总经理签字）；销售价格、折扣政策需预先制定（防随意降价）。凭证核对：销售发票与销售单、发货单“三流一致”（日期、数量、金额匹配）；定期寄送对账单（客户确认后回函，发现差异及时调查）。常见错报风险“三方向”高估收入：虚开发票、提前确认收入（如未发货先开票）；低估收入：延迟开票、隐瞒销售（如将当期收入计入下期）；应收账款坏账：信用审批不严，导致长期挂账无法收回。

第二节 收入确认的审计（高频核心，易错集中）

收入确认“五步法”应用识别合同→识别履约义务→确定交易价格→分摊价格→履行义务时确认收入；审计重点：是否存在附回购协议（可能不确认收入）、对赌条款（影响交易价格）。舞弊风险“推定原则”注册会计师需 推定收入确认存在舞弊风险，重点关注：临近期末大额销售（突击确认收入）；通过关联方交易虚增收入（如高价销售给关联方）；以旧换新、售后回购等复杂交易的收入处理（是否符合准则）。实质性程序“四大核心”细节测试：函证应收账款：

✅ 样本选择：大额、账龄长、关联方余额；

✅ 替代程序：检查期后收款、销售合同、发货单（未回函时）；截止测试：

✅ 以账簿记录为起点（防高估，查后附单据是否在期内）；

✅ 以发货单为起点（防低估，查是否漏记当期收入）。分析程序：比较收入增长率与行业趋势（异常增长可能存在舞弊）；计算应收账款周转率（下降可能暗示坏账风险）。

第三节 应收账款与坏账准备的审计（正确率关键）

应收账款函证“三细节”积极式vs消极式：积极式：适用于余额较大或风险高的账户（必须回函）；消极式：适用于小额、信用良好且预计无异议的账户（未回函视为认可）。回函差异处理：时间差（如期末在途款项）：检查银行对账单；争议款项（如质量问题）：调查合同条款与沟通记录。坏账准备计提“两关键”会计政策一致性：是否按预期信用损失模型计提，政策是否随意变更；管理层判断：评估账龄分析表合理性，关注长期挂账款项（如超过3年未收回需重点测试）。

第四节 常用审计程序与工作底稿（实操重点）

控制测试“流程法”穿行测试：从订单到收款全流程追踪，确认内部控制是否有效运行；重新执行：亲自核对销售发票与发货单（验证财务人员是否按流程操作）。工作底稿“证据链”销售交易需附：销售合同→审批单→发货单→发票→记账凭证；应收账款函证需附：函证编号、回函结果、替代程序记录（如银行回单）。

二、高效记忆方法

1. 流程可视化法（销售与收款循环全流程）

绘制思维导图：

销售与收款循环 ├─ 业务流程：订单→信用审批→发货→开票→记账→收款 ├─ 关键控制：职责分离（销/发/收三岗分立）、授权审批（赊销额度管控） ├─ 审计程序： │ ├─ 收入确认：五步法 舞弊风险推定 │ ├─ 应收账款：函证（积极/消极） 账龄分析 │ └─ 截止测试：账簿起点（防高估）vs发货单起点（防低估） └─ 常见风险：高估收入（虚开发票）、低估收入（延迟开票）

记忆点：按“业务流程→控制措施→审计程序→风险应对”逻辑串联，避免碎片化记忆。

2. 对比表格法（核心程序对比）

审计程序

目的

适用场景

易错点

积极式函证

确认应收账款真实性

大额余额、关联方、风险高账户

未回函需做替代程序（非直接默认正确）

消极式函证

快速验证小额无异议账户

信用良好、余额小、预计无争议的账户

未回函不代表完全正确，需结合其他程序

截止测试（账簿起点）

发现高估收入（提前确认）

资产负债表日前后10天内的销售记录

需核对发票、发货单日期是否在同一会计期间

截止测试（发货单起点）

发现低估收入（延迟确认）

资产负债表日前后已发货但未记账的交易

需追踪至销售发票和账簿记录

3. 口诀记忆法（关键规则速记）

收入舞弊风险：

“期末大额要警惕，关联交易查仔细，回购对赌看条款，收入确认五步法”。函证策略：

“大额积极小额消，未回函证替代找（期后收款、合同、发货单），差异原因分清楚，时间差还是争议款”。截止测试：

“高估查账看后附（单据是否在期内），低估查货追发票（是否漏记当期收入）”。

4. 案例代入法（高频易错场景）

案例1：甲公司12月31日开具销售发票，但发货单日期为次年1月5日，是否构成高估收入？

解析：构成。收入确认以“发货并转移控制权”为前提，未发货先开票属于提前确认收入（高估风险）。案例2：乙公司对丙客户的应收账款回函差异为50万元，丙称已在12月25日付款，乙公司银行账户次年1月3日到账，如何处理？

解析：属于正常时间差，检查银行对账单中次年1月3日的收款记录，确认无误后可认可余额（无需调整）。

三、备考策略

分模块突破顺序第1天：掌握“业务流程与内部控制”（默写六环节及关键控制措施，对比职责分离与授权审批的具体要求）；第2天：攻克“收入确认审计”（重点记五步法应用、舞弊风险推定及截止测试方法，用案例区分高估与低估的审计程序）；第3天：集中记忆“应收账款函证”（分类积极式与消极式的适用场景，默写替代程序清单）；第4天：结合真题练习，重点突破“收入舞弊风险应对”和“函证差异处理”（易在综合题中考查）。真题陷阱专项突破函证替代程序缺失：题目给出“未对某重要客户函证且未做替代程序”，判断审计程序是否恰当（不恰当，需补充检查销售合同、发货单、期后收款）；收入确认时点错误：“附退货条款的销售在发货时全额确认收入”，是否正确（错误，需评估退货可能性，按预计不会退货部分确认收入）。数字与细节强化函证回函率：不要求100%回函，但对未回函项目必须实施替代程序；截止测试样本量：选取资产负债表日前后各10-15笔交易（覆盖跨期风险）。

通过注册公司，您可以获得更多的融资渠道和商业合作机会。从上文，大家可以得知关于未收款怎么做账的一些信息，相信看完本文的你，已经知道怎么做了，主页希望这篇文章对大家有帮助。