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2026年1月1日开始，医美业正式进入全税时代

来源：医美之滨

编辑：北玄

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当一个平均利润率不足10%的行业，面对新增的6%增值税时，会发生什么？

其实没什么。它的意义或许不在税本身，而在于成本结构的透明化。

2025年8月11日，国家税务总局网站发布《增值税实施条例（征求意见稿）》，正式将全部医美机构单独从增值税减免优惠名单中删除。尽管这么做极不公平。

2026年1月1日开始，医美业正式进入全税时代。但是否意味着以医美为代表的消费医疗被正式承认为单独的医疗产业类别，尚不明确，但似乎朝那个方向又前进了一步；是否意味着所有消费型医疗都将进入全税时代？尚不可知。

只是，法律面前人人平等，在这一点上解释起来有难度。

大势所趋

2025年6月国家医保局发布的《美容整形类医疗服务价格项目立项指南（试行）》是第一只靴子。文件的用意很明确：规范项目名称和价格，让无法纳入《立项指南》的医美服务成为新的税源（见《“立项指南”背后的猜想》）；两个月后出台的《条例》，就是第二只靴子。

01. 消费医疗的分类被明确？

我们已经在许多场景之下默认了消费医疗的存在，这次的增值税政策调整是更进一步的说明，然而，仍然没有任何官方表态中承认消费医疗作为独立于疾病医疗（严肃医疗）的存在。因为承认一个单独的行业分类，就意味着单独为其立法立规。

说一千道一万，消费型医疗，本来就不应该免税。但是单独把医美拎出来，做法显得幼稚。要交，就应该所有消费型医疗一起交，而且无论公立还是民营。

免税的对象，本应是公益性的医疗项目，消费型医疗显然不是，只不过在政策借用的时代里，消费型医疗占了便宜。现在政府不让你继续占便宜了，大家一时不适应。

让我们进行一下沙盘推演。假定营业收入100万（含税），材料成本占收入的25%，人工成本占30%，营销成本占20%，房租物业费占10%，折旧与装修摊销占3%，日常经费占3%。

（1）免增值税，总体税负为2.16万元，其中企业所得税0.45万元，分红个税1.71万元；净利润8.55万元；

（2）不免增值税，机构是小规模纳税人，总体税负为4.59万元，其中增值税及附加税3.2万元，企业所得税0.29万元，分红个税1.1万元，净利润约5,5万；

（3）不免增值税，机构是一般纳税人，总体税负为2.83万元，其中增值税及附加税1.01万元，企业所得税0.4万元，分红个税1.5万元（总体税负比免增值税前多了6700元），净利润7.59万（比免增值税前少了9600元）；

（4）不合规经营的医美机构，医疗耗材、营销费用，要么不要发票，要么开具不合规发票，或普通发票，在不免增值税的情况下，一旦被查，总体税负会达到6.89万元，其中增值税及附加税6.23万元，企业所得税0.14万元，分红个税0.53万元。

上述推演只假设了100万营业额，小规模纳税人和一般纳税人的比较意义不大，因为计税算法不同，且不可能同时发生；有意义的是同为一般纳税人的前提下，征增值税后，总体税负2.83 万元，增加了0.67万元；净利润7.59万元，少了0.96万元。净利润减少不到1%。单纯美容外科的机构，影响则会大一些。

02. 成本结构透明化

此次调整的真正的意义在于成本结构透明化。假定此次的增值税政策能够贯彻到位，能够做到监管无死角，能够让偷税漏税的动作无所遁形，那么，医美行业的成本结构将被迫透明化。过往那些虚列成本以降低利润的做法可能行不通了，如果机构不规范成本核算，则面临负税成本增加及罚款的风险。

全行业成本结构透明化将是行业具有历史意义的变革，对于历来只讲输赢不论对错的医美业来说，可能是脱胎换骨的大手术。能否真正实现这一目标，人们普遍存疑。

03. 弱者出清

之所以不说是“劣币出清”，因为“劣币”的生命力顽强，短时间内不可能被出清，而是转移；真正被出清的，是没有竞争力的弱者。高税负之下，缺乏差异化特色或规模化效应的中小型机构，可能因税负增加而面临生死考验。行业集中度进一步提升是肉眼可见的未来。

两个疑问

第一个疑问：增值税率是否一刀切？无论机构规模大小，一律按照同一个标准征收增值税？

目前的增值税对应的机构可分为两种。

一为一般纳税人，年销售额超过500万，税率为13%、9%、6%和0，规模化医美机构适用于13%和6%，产品销售业务按13%，医疗服务按6%。

二为小规模纳税人，年销售额低于500万（不含税），按3%征收，但按销售额直接乘以征收率计算，此外，小规模纳税人还可享受“6税2费”减半征收的叠加优惠，但这个都2027年就会结束。

2026年开始，医美机构是否按上述计税方式征收，目前尚未见到实施细则。如果医生创业的小诊所能够按照小规模纳税人征收增值税，那么医生诊所的记账，便是个学问活儿，比如收入拆分。

第二个疑问：公立医院的医美科，是否也要按照同一标准征税？是否会进一步加剧客观上的不公平竞争？

公立医院的医疗美容科是否也应缴纳增值税，涉及到法律公平与市场竞争的公平性问题。如果公立医院医美科继续免收增值税，势必形成难以逾越的“税收鸿沟”。这种显而易见的不公，势必催生地下经济来加以对抗。

据悉，税务征收部门主张是区别对待，因为公立医院的收入很难拆分，同时还有医保的因素掺杂其间，单独对医美项目收公立医院的增值税难以操作；但税务稽查部门认为应该统一征收，既扩大税源，又保证了市场的公平竞争。两个系统的意见目前还不是很一致。

还有两种情况比较有意思。

一种是公立医院举办的院外独立的医疗美容机构，性质上属于民营，但权属又归国有，或大部分归国有，例如中国医学科学院整形外科医院（八大处）办的连锁化医美专科医院，中信医疗下属的杭州整形医院，是否也要纳增值税？八大处自己的医美业务是否一视同仁？

另一种是民营机构与公立医院共建的医疗美容科室，是按民营医美对待？还是按公立医院医美科室对待？或者是民营医院将医疗美容科改成皮肤科、整形外科等等，怎么办？

两个隐忧

第一个隐忧：黑医美是否会“春风吹又生”？

历史经验告诉我们：高税负往往催生地下经济。

黑医美在相当长的历史时期内，不太可能消失，它们会以各种不同的姿势活跃在灰黑色地带里。此番增值税的征收，假定措施是严密的，那么势必将医美业的成本结构透明化，进而可能会导致相当一批游走在边沿地带的医美机构宣布倒闭或转入地下。

变成黑医美之后，什么税都不用交了，什么合规化也都不存在了，只要不被抓住，就剩挣钱了。

第二个隐忧：征税手段是否能够配套？是否会催生更多的偷漏税渠道？

相信看到增值税的消息，许多人都在构想如何避税。

过去，医美业本身存在大量的现金交易，特别是医美的隐私时代。随着电子支付的发展，加上免税的政策，现金交易大幅度减少。一旦税负加重，便有可能出现更多的“避税创新”。比如两本账，比如绕开正规财务体系的私下现金交易，比如正规机构的人员外出非法行医，等等。

如果征收增值税的监管手段无法配套，稽查力度无法实现无死角大数据监管，那么行业乱象将以更大的规模泛滥。

应对之策

据情人士透露：医美行业之所以被有关部门重点关注，一个重要原因是从监管和微观经济学上，实在无法理解医美业愈演愈烈的低价竞争，让局外人除了将原因归结到行业“暴利”之外，没有别的选择。

1、重新审视成本结构

假定未来的税务稽查是在大数据监控下的无死角监管，医美机构与其等着被查，不如主动合规。短期看是成本增加，长远看是降低风险。如果是一般纳税人，合规经营，税负并没有增加多少，从100万流水的推演结果看，税收成本增加不到1%；当然以外科为主的医美机构可能会高些。

既然不能在税上做文章，就只能在成本控制和效率提升上下功夫。当然，优化人员结构、提高人效坪效，降低获客成本，都是老生常谈；一个必须重视的问题就是要与正规供应商合作，全额获取增值税专票，增加低扣额，降低成本率。

在可抵扣的增值进项中，房租红线是10%，材料成本与消费端定价相关，最好控制在20%，市场营销费用是可以调控的，最好控制在20%以内，这样的话，还有可能获得50%左右的毛利。

不可抵扣的增值进项是人力资源支出和业务招待费，人力支出应控制在30%，设备折旧和装修摊销以及日常办公费控制在6%以内，则还有希望获得10%左右的息税前利润。如果实际经营中为了某种目的不走正规进货渠道而未获得增值税专票，便会无形增加成本，10%的利润就可能被侵蚀。

这是一本明账。比较可控的是两个项目，一是营销费用，二是人力支出，各占一项，控制不好上限，便不可能有利润。

2、控制住“伸手”的欲望

未来的税务监管与稽查手段，也会水涨船高、魔高一丈。但是在生存压力面前，许多人难免心生侥幸。

在侥幸心理驱使下，账外收款、偷换产品、非法行医、虚开发票等等，都是让人心痒的诱惑。只看有多少人能时刻警醒自己：莫伸手，伸手必被捉。

3、深层次的思考

医美业正站在十字路口，要么越来越规范，要么越来越乱。

第一， 行业监管最重要的是公平性

法规与监管一旦失去公平性，肯定出现劣币驱逐良币的后果。

比如公立医疗与民营医疗的区别对待，一定会激发出人性的恶，导致非法手段的滋生来对抗政策的不公；比如税务稽查的不均衡，被查到的一查到底，不查出问题誓不罢休，不罚点款简直对不起天地，而未被查到的便可逍遥法外，赚得盆满钵满；比如合规经营步履维艰哭着干，违规经营却埋头赚钱偷着乐……到那个程度，偷漏点税款都是小意思。

第二、 我们需要什么样的医美市场？

一边是日逐严格的行业监管，税务稽查力度不断加大；另一边是日益沉重的成本压力，成本在上涨，税负在增加，但利润却在萎缩，许多机构可能撑不下去。

我们需要一个充满活力却略显混乱的市场经济模式？还是井然有序但缺乏创新的计划经济模式？过度监管可能扼杀创新，让中国医美失去国际竞争力；但放任自流又会导致乱象丛生，损害消费者权益和行业声誉。如何在两者之间找到平衡，考验着监管者的智慧。

医美行业正经历从量变到质变的过程。从14部委联合发文整顿，税收比例增加，以及限制医美企业IPO，所有举措，都还是在量的积累过程之中，真正的质变还没有到来。什么是真正的质变，肯定是“责任制度”的改变，但是这并不是一朝一夕的事，完成观念的转化与更新，要经历相当长的时间。

小 结

所谓的征求意见，最大的意义在于给大家一个适应的时间，不会有太多的修改。可以确定的是，医美业的野蛮生长时代越来越接近真正的结束。只是行业的进步，应该建立在公平公正的法律环境之下。

与其说是劣币在出清，不如说是“卖场思维”正在走向式微，代之以“技术思维”的时代，这是行业变革的真正内核。如果这一目的无法实现，中国医美永远爬不出低价内卷的泥淖。

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