注册公司是一个艰巨的任务，但是它是创业者必须面对的任务。如果你想要创造一个成功的企业，你需要了解如何注册公司，并且按照法律规定进行操作。今天主页带你认识发票退还怎么做账以及应该怎么解决它，如果我们能早点知道解决方法，下次遇到的话，就不用太过惊慌了。下面，跟着主页一起了解吧。

目录

一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文围绕作废发票的处理展开，详细阐述了税务基本政策规定，包括不同类型发票作废的条件及相应要求等，并对政策进行解读。通过问答形式解答常见疑问，梳理了营改增政策前后的变迁，分析了税企争议点和稽查焦点，列举相关案例，同时介绍了会计实务中的具体操作方法，旨在为企业和财务人员提供全面、准确的指导其正确处理作废发票，防范税务风险。

一

基本政策规定

1.基本政策

《中华人民共和国发票管理办法》：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。作废发票作为发票管理的重要部分，同样需遵循该规定。

《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156 号）：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，同时具有下列情形的，才可以作废增值税专用发票：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为 “纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。

根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》，纳税人开具增值税电子专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票，不能直接作废。

2.政策解读

这些政策旨在确保发票管理的规范性和严肃性，防止企业通过随意作废发票来逃避纳税义务或进行不当的税务筹划。明确规定了不同类型发票的作废条件，限制了企业在不符合条件时擅自作废发票的行为，维护了税收征管秩序和税收公平原则。

对于作废发票的保管要求，体现了发票作为经济业务凭证的重要性，即使发票作废，其相关信息仍需留存以备税务机关查验，保证了税务监管的有效性和可追溯性。

二

相关答疑

1.发票作废后是否还需要保留？

需要保留。开票系统作废发票后，需在纸质专用发票或普通发票上注明 “作废” 字样，并留存全部联次 10 年。

2.当月开具的增值税普通发票作废有什么条件？

因开具错误、销售退回、服务中止等原因，需要作废发票的，可直接在开票系统作废。注意需保证发票各联次齐全，并在纸质发票上注明 “作废” 字样后留存。

3.税务机关代开的增值税发票作废如何处理？

符合作废条件的，税务机关应当作废并收回已开具的发票，已缴纳的税款予以退回。

4.作废发票能否重新使用？

作废发票一律不得重新使用，也不得在其他场合使用，应按规定进行归档或销毁，防止出现重复报销、抵税等问题。

三

政策变迁

营改增前，营业税发票的作废管理相对较为简单，主要由地税局按发出的票据数进行收回清理核销，但在实际执行中可能存在一些管理漏洞，导致部分作废发票未能及时收回，被一些单位或个人违规使用。

营改增后，发票管理更加严格和规范，特别是增值税专用发票和电子发票的作废条件及后续处理都有明确详细的规定。对于增值税专用发票，必须同时满足收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月，销售方未抄税并且未记账，购买方未认证或者认证结果为特定不符等条件才能作废；增值税电子专用发票则一律通过开具红字发票进行处理，不能直接作废，大大减少了企业违规作废发票的可能性，提高了税收征管的精准性和有效性。

四

税企争议

争议点一：作废条件的认定

企业与税务机关可能对发票是否符合作废条件存在不同理解。例如，对于销售方是否已抄税记账，企业可能认为自己尚未进行相关操作，但税务机关通过系统数据查询发现已存在抄税记录，从而引发争议。或者对于购买方认证情况的认定，双方可能因信息不对称或对认证时间、结果的理解差异而产生分歧。

争议点二：作废发票的税务处理

当企业作废发票后，税务机关可能对其后续的税务申报和调整进行检查。如果企业在作废发票后未按照规定正确调整收入、税额等申报数据，税务机关会要求企业进行更正申报，补缴相应税款及滞纳金，而企业可能对税务机关的处理决定存在异议，认为自身操作并无不当，进而引发争议。

五

稽查焦点

1.作废发票的真实性和合理性

稽查部门会重点审查企业作废发票的原因是否真实合理，是否存在虚构业务、故意作废发票以减少纳税的情况。通过对企业的合同、交易记录、物流信息等相关资料进行比对分析，核实作废发票背后的经济业务是否真实发生，以及作废的必要性和合理性。

2.作废发票的合规性

检查企业作废发票是否符合相关政策规定的条件和程序。包括发票的作废时间是否在规定期限内，是否按要求收回了全部联次并在纸质发票上注明 “作废” 字样，以及是否在开票系统中进行了正确的作废操作等，确保企业的作废行为合法合规。

3.作废发票与重开发票的关联性

关注企业作废发票后是否存在重新开具相同或类似发票的情况，以及两者之间的关联性。防止企业通过作废发票再重开的方式，调整收入、成本或税额，达到偷逃税款或其他不当目的。如同一笔业务发票当月作废，次月重开，且两张发票的各项信息基本一致，很容易引起稽查部门的怀疑。

六

相关案例

案例一：违规作废发票偷税被查

某公司为了少缴税款，在月底发现进项不足时，将当月已开具的两张金额较大的增值税专用发票作废。税务机关在进行税务稽查时，通过大数据比对发现了该问题。经核实，该公司的这一行为不符合发票作废条件，属于违规作废。最终，税务机关认定该公司构成偷税行为，不仅要求其补缴了相应的增值税、所得税，还加收了滞纳金，并处以高额罚款。

案例二：作废发票管理不当引发风险

一家企业在作废了部分普通发票后，未妥善保管作废发票，导致部分作废发票联次丢失。在税务检查中，企业无法提供完整的作废发票，难以证明发票已按规定作废。税务机关根据相关规定对企业进行了处罚，并要求企业加强发票管理，规范作废发票的处理流程。此案例提醒企业，作废发票的保管同样重要，否则可能会给自己带来不必要的税务风险。

七

会计实务

1.增值税专用发票作废的具体操作

开票当月，如发生销货退回、开票有误等情形，且符合作废条件时，在开票系统中找到相应发票，点击 “作废” 按钮进行作废操作。

作废后，在纸质专用发票上注明 “作废” 字样，并将发票的所有联次妥善保存，与其他会计凭证一起装订成册，留存 10 年以备查。

同时，根据作废发票所涉及的业务，对相关的账务处理进行调整。如冲减销售收入、销项税额等，确保财务数据的准确性和一致性。

2.增值税普通发票作废的具体操作

因开具错误、销售退回等原因需作废普通发票时，在开票系统中直接作废该发票，并在纸质发票上注明 “作废” 字样。

将作废的普通发票与其他正常发票分开存放，按发票号码顺序整理好，以便税务机关检查时能够快速准确地提供。

根据作废发票的具体情况，对相应的收入、成本等账务进行调整，保证财务报表的真实性和可靠性。

3.电子发票作废的具体操作

增值税电子专用发票和电子普通发票发生需要作废的情形时，不能直接作废，而是要先开具红字电子发票进行冲销。

在开票系统中，按照规定的流程填写红字发票信息，经审核通过后开具红字电子发票，冲减原发票的金额和税额。

红字电子发票开具后，将其作为记账凭证的附件，同时对相关的账务进行相应调整，确保财务数据与税务申报数据一致。

总结

作废发票的处理是企业税务管理中的重要环节，涉及到一系列严格的政策规定和操作要求。企业应深入了解税务基本政策，准确把握不同类型发票的作废条件和程序，确保作废发票的处理合法合规。在实际操作中，要注意及时、准确地在开票系统和纸质发票上进行作废标识，并妥善保管作废发票。同时，企业应加强与税务机关的沟通，避免因对政策理解不一致而产生税企争议。通过规范作废发票的处理，企业能够有效防范税务风险，维护自身的纳税信用和合法权益，保障企业的健康稳定发展 。

来源：中税答疑

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