注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页带大家认识无偿赠送如何开票做账，如果你们也遇到这种问题，相信看完本文，你们就懂得怎么解决了。

在购物时，“买一赠一”的促销活动大家肯定都不陌生。对于商家来说，这种活动能吸引顾客、增加销量，但在税务和账务处理上，却有不少门道。今天，咱们就通过一个案例，来揭开“买一赠一”背后的税务及账务处理的神秘面纱。

一、案例背景

咱们以一家名为“美妆阁”的化妆品店为例。在 2024 年的“双十二”促销活动中，美妆阁推出了“买一赠一”的活动，具体是购买一瓶价值 300 元（不含税）的精华液，就赠送一支价值 100 元（不含税）的口红。活动期间，一共卖出了 200 瓶精华液，同时也赠送出了 200 支口红。精华液的成本是每瓶 180 元，口红的成本是每支 60 元。美妆阁是增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。

二、税务处理分析

（一）增值税

在增值税方面，赠送的口红要视同销售。这是因为按照规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，需要视同销售缴纳增值税。 销售精华液的销项税额 = 300×200×13% = 7800 元 赠送口红的销项税额 = 100×200×13% = 2600 元 所以，这次活动总共的增值税销项税额 = 7800 2600 = 10400 元

（二）企业所得税

企业所得税法规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。 总的销售金额 = 300×200 = 60000 元 精华液应确认的收入 = 60000×300÷(300 100) = 45000 元 口红应确认的收入 = 60000×100÷(300 100) = 15000 元

三、账务处理

（一）确认收入

借：银行存款 67800 贷：主营业务收入——精华液 45000 主营业务收入——口红 15000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7800 这里的银行存款是销售精华液实际收到的款项（300×200×(1 13%)），主营业务收入按照企业所得税的分摊方法确认。

（二）结转成本

借：主营业务成本——精华液 36000

主营业务成本——口红 12000

贷：库存商品——精华液 36000

库存商品——口红 12000

这里分别按照精华液和口红的成本数量进行结转，精华液成本 = 180×200 = 36000 元，口红成本 = 60×200 = 12000 元。

（三）考虑另一种情况：若发票开具方式不同

如果在开具发票时，将精华液和口红的金额都开在同一张发票上，并注明折扣额为口红的价值 20000 元（100×200），那么可以按照折扣后的金额计算增值税。 此时，增值税销项税额 = (300×200 - 100×200)×13% = 5200 元

账务处理如下：

借：银行存款 65200

贷：主营业务收入——精华液 45000

主营业务收入——口红 15000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5200

四、注意事项

（一）发票开具很重要

在“买一赠一”活动中，发票的开具方式会影响增值税的计算。如果将赠品和主商品在同一张发票上注明折扣，就可以按折扣后的销售额征收增值税，能为企业节省税款。

（二）准确核算收入和成本

要按照规定准确核算各项商品的收入和成本，确保财务数据的真实性和准确性，这样才能正确计算企业所得税。

（三）及时申报纳税

按照税法规定，及时、准确地进行增值税和企业所得税的申报，避免逾期申报带来的罚款和滞纳金。

通过这个案例，相信大家对“买一赠一”的税务及账务处理有了更清楚的认识。在实际经营中，一定要处理好这些问题，让企业的财务更加规范！

从上文内容中，大家可以学到很多关于无偿赠送如何开票做账的信息。了解完这些知识和信息，主页希望你能更进一步了解它。