注册公司是创业者的第一步，也是最重要的一步。它不仅可以为你的企业提供法律保护，还可以让你的企业更加正式和专业。接下来，主页将给你介绍医院如何做账的解决方法，希望口腔医院会计全流程实战指南！新政+避坑+案例，小白也能轻松拿捏可以帮助你。以下关于口腔医院会计全流程实战指南！新政+避坑+案例，小白也能轻松拿捏的观点希望能帮助到您找到想要的答案。

嗨，宝子们！我是你们的老朋友汤圆，在会计行业摸爬滚打13年，专治各种账务“疑难杂症”！

今天咱们一头扎进口腔医院的会计世界，从建账到报税，从政策到案例，手把手教你搞定全盘账务！

不管是刚入行的萌新，还是想转行的会计人，这篇干货绝对让你收获满满！

一、口腔医院适用会计制度和科目设置

先搞清楚“游戏规则”！口腔医院的会计制度选择，要看医院性质：

- 非营利性口腔医院（如公立医院口腔科、慈善性质的口腔机构）：适用 《政府会计制度》 或 《民间非营利组织会计制度》，重点关注“限定性净资产”和“非限定性净资产”科目，比如收到定向捐赠用于购置设备的款项，就计入“限定性净资产”。

- 营利性口腔医院（民营诊所、连锁牙科机构）：通常使用 《小企业会计准则》 或 《企业会计准则》，更侧重收入、成本和利润的核算。

核心会计科目设置

- 收入类：

- 医疗收入：细分“诊疗收入”（洗牙、补牙）、“手术收入”（种植牙、正畸）、“药品收入”（售卖口腔药品）；

- 其他收入：培训收入、设备租赁收入；

- 预收账款：患者提前充值的诊疗卡费用。

- 成本类：

- 医疗成本：医生护士工资、药品耗材成本、设备折旧费；

- 管理费用：行政人员工资、水电费、办公费；

- 销售费用：广告宣传费、患者引流成本。

- 特殊科目：

- 库存物资：牙科材料（牙冠、植体）、药品；

- 应付职工薪酬：区分临床人员和行政人员工资；

- 累计折旧：CT机、牙椅等设备按月计提折旧。

二、完整账务处理流程

1. 收入核算

- 患者就诊收费：

- 患者补牙花费800元，当场支付：

借：银行存款 800

贷：医疗收入 - 诊疗收入 800

- 患者办理3000元储值卡：

借：银行存款 3000

贷：预收账款 - 储值卡 3000

- 储值卡消费2000元：

借：预收账款 - 储值卡 2000

贷：医疗收入 - 诊疗收入 2000

- 医保结算：与医保局结算本月医保报销款5万元：

借：银行存款 50000

贷：医疗收入 - 医保收入 50000

2. 成本核算

- 人员工资：医生工资6万元，护士工资3万元，行政人员工资2万元：

计提：

借：医疗成本 - 人工 90000

管理费用 - 人工 20000

贷：应付职工薪酬 110000

发放：

借：应付职工薪酬 110000

贷：银行存款 110000

- 耗材采购：购入牙科材料2万元（取得专票）：

借：库存物资 - 耗材 20000

应交税费 - 应交增值税（进项税额）2600

贷：银行存款 22600

材料领用时：

借：医疗成本 - 耗材 20000

贷：库存物资 - 耗材 20000

- 设备折旧：一台牙科CT机价值50万元，按5年折旧，每月折旧约8333元：

借：医疗成本 - 折旧费 8333

贷：累计折旧 8333

3. 税费核算

- 增值税：

- 营利性口腔医院为一般纳税人，诊疗服务税率6%，药品销售税率13%（需分开核算）；

- 小规模纳税人季度销售额≤30万免征增值税（注意：开具专票部分不免税）。

- 例：本月诊疗收入10.6万元（含税），药品收入2.26万元（含税）：

诊疗收入不含税金额 = 10.6万 ÷ 1.06 = 10万

药品收入不含税金额 = 2.26万 ÷ 1.13 = 2万

销项税 = 10万×0.06 2万×0.13 = 6000 2600 = 8600元

借：银行存款 12.86万

贷：医疗收入 - 诊疗收入 10万

医疗收入 - 药品收入 2万

应交税费 - 应交增值税（销项税额）8600

- 附加税：城建税、教育费附加按增值税的12%计算。

4. 月末结转

- 结转收入：

借：医疗收入

其他收入

贷：本年利润

- 结转成本费用：

借：本年利润

贷：医疗成本

管理费用

销售费用

税金及附加

三、2025年最新税收政策

1. 增值税优惠

- 免征政策：

- 非营利性医疗机构提供的医疗服务免征增值税；

- 营利性医疗机构自执业登记起3年内，免征医疗服务增值税（2025年延续该政策）。

- 简易计税：小规模纳税人可选择3%征收率计税（2025年暂不恢复至5%）。

2. 企业所得税

- 非营利性医院：收入用于公益事业的，免征企业所得税；

- 营利性医院：符合小型微利企业条件的，年应纳税所得额≤300万，实际税负5%（分段计算：100万以下部分2.5%，100万-300万部分5%）。

3. 其他税费

- 房产税、城镇土地使用税：非营利性医院自用房产、土地免征；

- 印花税：医疗服务合同免征印花税，但购销合同需按0.03%贴花。

四、实战案例解析

案例背景：爱牙口腔诊所（营利性，小规模纳税人）2025年5月业务如下：

1. 诊疗收入28万元（含税），药品收入2万元（含税），全部开具普票；

2. 采购牙科耗材1.5万元（取得普票）；

3. 支付医生工资4万元，护士工资2万元，行政人员工资1万元；

4. 设备折旧5000元；

5. 广告宣传费3000元。

账务处理：

1. 确认收入（免税）：

借：银行存款 30万

贷：医疗收入 - 诊疗收入 28万

医疗收入 - 药品收入 2万

2. 成本费用：

借：医疗成本 - 耗材 15000

医疗成本 - 人工 60000

管理费用 - 人工 10000

管理费用 - 折旧费 5000

销售费用 - 广告费 3000

贷：银行存款/库存物资等 93000

3. 月末结转，计算利润。

五、涉税风险大排查

1. 收入核算风险：

- 混淆免税与应税收入（如药品销售按医疗服务免税申报）；

- 储值卡收入未及时确认，延迟纳税。

2. 成本扣除风险：

- 耗材无发票入账，虚增成本；

- 个人消费（如医生私车加油）混入公司费用。

3. 税收优惠风险：

- 非营利性医院未保留公益支出凭证，无法享受免税；

- 超期申报增值税免税，面临补税罚款。

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