注册公司是创业者必须面对的一项任务。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成了这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起了解下劳务所得怎么做账的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

劳务报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代办服务以及其他劳务取得的所得。

一、劳务报酬所得一般计税方法。劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。劳务报酬所得预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元的，减除费用按百分之二十计算，余额便为应纳税所得额。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。按此计算预扣劳务报酬个人所得税时，不得扣除。

二、实习生劳务报酬所得。根据《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》第12条的规定：“在校生利用业余时间勤工助学，不视为就业，未建立劳动关系，可以不签订劳动合同。”从上面的规定可以看出，劳动合同可以签也可以不签。如果签了劳动合同，实习工资就按工资薪金来扣缴个税，如果不签劳动合同，就按劳务报酬来扣缴个人所得税。《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)第二条规定：正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。上述公式中的预扣率、速算扣除数，与工薪所得的预扣税率、速算扣除数一致。

注意：财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知》附件3：《营改增试点过渡政策的规定》规定：“学生勤工俭学提供的服务”免征增值税。因此，实习生的劳务报酬可以适用增值税免税规定。

三、保险营销员、证券经纪人劳务报酬所得。根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第三条规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

举例：李某是保险公司的保险营销员，他在2022年1月取得佣金收入是15000元，2月取得佣金收入是20000元，假设每月的三险一金是1500元，专项附加扣除是2000元。

李某的1月份的应纳税所得额是15000×(1-20%)×(1-25%)-5000-1500-2000=500元，保险公司应预扣预缴的个人所得税是500×3%=15元；

李某2月份的应纳税所得额是(15000 20000)×(1-20%)×(1-25%)-(5000-1500-2000)×2=4000元，保险公司应预扣预缴的个人所得税是4000×3%-15=105元。

四、个人保险代理人的劳务报酬。个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。在保险行业中如果是保险企业的委托并在保险企业授权范围内，代为办理保险业务的自然人，即个人保险代理人。个人保险代理人虽然也是按劳务报酬计算个人所得税，但其计算方式又不一样。根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）第二条规定，个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

举例：某保险公司本月应付保险代理人张三代理费60000元，张三应缴纳增值税=60000/1.03*0.03=1747.57元、应缴纳城建税及附加=1747.57*7%=122.33(按月纳税的月销售额不超过10万元,免征教育费附加,地方教育附加)，应缴纳个人所得税=(60000- 1747.57-122.33)*(1-40%)*(1-20%)*30%-2000=6370.73元。

钟燕，注册会计师、执业税务师、律师 、评估师谙熟会计准则，爱好税法研究；擅长财税咨询且见解独到；在财税领域拥有丰富的实战经验；常年担任多家企业财税顾问，为企业提供专业、全面的财务和税务规划，助力企业规避风险，实现稳健发展。

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