每一个创业者都有着创造一个独一无二的企业的梦想。在这个过程中，最重要的一步就是注册公司。注册公司是一个复杂的过程，但是它是必须的，因为它将为你的企业提供法律保障和信誉。今天主页给大家带来有关核销坏账如何做账的内容，以下关于最新指南！应收账款坏账税前扣除全攻略（附证据清单）的观点希望能帮助到您找到想要的答案。

在企业经营中，应收账款难以避免，当部分账款确定无法收回时，如何在企业所得税前合法扣除？这不仅关乎税务合规，更直接影响企业利润。以下结合最新政策深度解析操作要点：

一、 坏账税前扣除核心原则

实际发生原则：仅当坏账损失实际发生，且属于与取得收入有关的、合理支出，方可在税前扣除（《企业所得税法》第八条）。会计处理先行：必须在会计账簿上已作为损失处理（核销坏账）。仅计提的“坏账准备”不得税前扣除。

二、 可税前扣除的坏账损失情形及条件（依据25号公告等）

情形分类

核心条件

关键证据要求

逾期三年

会计上已作损失处理

情况说明 完整的证据链（内外结合）

书面申明（法定代表、主要负责人、财务负责人签章）

逾期一年小额

单笔≤5万元 或 ≤企业年度收入总额万分之一

会计上已作损失处理

情况说明 完整的证据链（内外结合）

书面申明（法定代表、主要负责人、财务负责人签章）

特定法定原因

债务人破产清算、诉讼终（中）止、注销吊销、死亡失踪、债务重组、不可抗力等

对应25号公告第二十二条要求的法定证据（如法院裁定、工商证明、公安证明等）

书面申明

注：小额标准需同时满足“逾期一年”和“单笔或总额度”两个条件。

三、 证据为王：构建铁证链是扣除前提（25号公告第十六、十七、十八条）

外部证据（具有法律效力）：法院判决/裁定、公安证明、工商注销/吊销证明、破产清算公告、行政机关公文、专业鉴定报告、仲裁文书、保险单据等。内部证据（企业留存备查）：会计核算资料/原始凭证、资产盘点表、相关业务合同、内部核批文件、责任认定及赔偿说明、关键的三方签章书面申明。

四、 重大政策简化：专项报告取消！（依据2018年65号公告）

取消要求：不再强制要求提供“专业技术鉴定报告”或“法定资质中介机构出具的专项报告”。替代措施：纳税人需自行出具书面申明，由法定代表人、主要负责人和财务负责人签字盖章，证实损失的真实性，并留存备查（福建局2020年解答进一步明确适用应收款坏账）。

五、 申报流程：留存备查制（依据2018年15号公告）

填报报表：在企业所得税年度纳税申报时，填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。资料留存：不再向税务机关报送资产损失相关资料原件或复印件。自行备查：企业必须完整保存与资产损失相关的所有证据资料（外部证据、内部证据、书面申明等），并确保其真实性、合法性，随时备查。未经申报留存，不得扣除：未在年度申报表中填报且未按规定留存备查资料的损失，不得税前扣除。

六、 资深财税官提醒：实务中的生死线

证据链完整性决定成败：外部证据是支撑损失真实性的基石。仅有内部说明或申明，缺乏有力外部印证（如催收记录、债务人经营异常证明等），税务认可风险极高。“书面申明”不是免责金牌：法定代表人和财务负责人的签章意味着承担法律责任。若后续税务检查发现材料虚假或损失不真实，企业及相关负责人将面临严重处罚。小额扣除是利好，但非随意：虽简化了程序，仍需满足“逾期一年”和“小额”标准，并做好充分的内部记录和凭证管理。留存备查≠束之高阁：资料必须系统整理、妥善保管（建议至少保存10年），确保在税务稽查时能快速、完整提供。

附：实战案例

某设备制造企业A公司有一笔50万元应收账款逾期3年2个月，多次催收无果，债务人B公司已被吊销营业执照。A公司操作如下：

会计处理：在账簿上核销该笔应收账款。收集证据：

外部：工商部门官网下载的B公司吊销公告、连续3年催收的书面函件及邮寄凭证/邮件记录。内部：销售合同、出货单、发票、核销审批单、情况说明。

签署申明：出具《应收账款坏账损失税前扣除书面申明》，法定代表人、总经理、财务总监签字盖章。申报留存：在年度企业所得税汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，将所有证据资料及申明归档备查。

总结：应收账款坏账税前扣除的核心在于“实际发生、证据确凿、程序合规”。企业财务人员必须摒弃“以计提代实际”、“重会计轻证据”的错误观念，在业务前端就建立完善的客户信用管理和账款催收机制，损失发生时才能高效构建经得起检验的证据链，确保税务合规，切实降低税负。

通过注册公司，您可以更好地管理和控制企业的财务和资产。上面关于核销坏账如何做账的信息了解不少了，主页希望你有所收获。