注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页将会介绍简易计税的做账方法，有相关疑问的阅读者，那就请继续看下去吧。

增值税的计算分为一般计税方法和简易计税方法，今天我们先来说一般计税方法应纳税额的计算。

《增值税法》第七条 规定增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额应按国务院规定在交易凭证上单独列明。这句话我们重点理解价外税和销售额不包括增值税税额的概念。具体来说，企业在销售商品或提供服务时，应将增值税税额与销售额分开列示，确保消费者明确知晓所支付的税款。例如，若销售货物的含税价为113元，其中13元为增值税，则销售额应为100元。这种价外税的计税方式有助于透明化税收，便于企业和税务机关进行核算和管理。

同时，《增值税法》第八条明确，纳税人发生应税交易，应按一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额。这一规定就明确了增值税的计算方法一般是按一般计算税方法，只要没有明确使用简易计税方法，都应当采用一般计税方法。

新《增值税法》与现行的增值税条例关于增值税的计算方法是一样的。在一般计税方法下，应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。这个公式看起来简单，但里面需要了解的东西却很多，我们一步一步来拆解。

首先，我们来了解销项税额。销项税额 = 销售额 × 税率。

这里的销售额，可不是我们平常理解的随便一个销售金额，它是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，也就是我们常说的不含税销售额。

比如说，一家家具制造企业，设计、生产了一批高品质的家具，然后销售给商场。假设这批家具的售价是 100 万元，这里的 100 万元是不含税售价（如果是含税售价，需要先换算成不含税售价），因为销售货物适用 13% 的税率，那么这家企业的销项税额就是 100×13% = 13 万元。这里的价外费用，包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等等。举个例子，如果商场因为延迟付款，向家具制造企业支付了 1 万元的延期付款利息，这 1 万元就属于价外费用，要并入销售额计算销项税额，即（100 1）×13% = 13.13 万元。

有一点我们必须注意，只有销售方向采购方收取的经济利益才算是价外费用，而销售方支付给采购方的费用则不计入价外费用。例如，若家具制造企业支付给商场的促销费用，则不应计入销售额。这个要根据不同的情况来判断是否冲减销售方的销售额还是增加采购方的销售额。还有就是有些时候可能会因为合同违约而产生的违约金，如果是销售方收取的，也应计入价外费用，从而增加销项税额。反之，若销售方支付违约金，不仅不属于价外费用，按现行增值税规则，这个违约金都不属于增值税的应税范围。很显然新《增值税法》也未将此类费用纳入应税范畴，保持了税制的连贯性。

接下来，我们讲讲进项税额。

进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。继续拿刚才的家具制造企业来说，它在生产过程中，需要从木材供应商那里采购大量的木材。假设它从木材供应商那里采购了价值 50 万元（不含税）的木材，供应商给它开具了增值税专用发票，发票上注明的税额是 6.5 万元（50×13%），这 6.5 万元就是家具制造企业的进项税额。

根据《增值税法》第16条的规定，一般情况下，企业要抵扣进项税额，必须取得合法有效的增值税扣税凭证，像增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等。而且，这些扣税凭证上注明的进项税额，要符合相关规定才能抵扣。比如说，企业购进的货物用于生产经营，取得了合规发票，对应的进项税额就可以抵扣；但如果购进的货物是用于职工福利，像给员工发水果、食用油等，即使取得了增值税专用发票，这部分进项税额也不能抵扣。

假设这家家具制造企业当期没有其他进项和销项，那么它当期的应纳税额就是 13 - 6.5 = 6.5 万元。但在实际经营中，企业的业务往往非常复杂，可能会有很多笔销项和进项。比如，家具制造企业除了销售家具，还可能提供家具定制服务，这又涉及到不同的税率和销售额计算。在进项方面，它可能还会购进设备、办公用品，支付水电费、运输费等，每一项都可能有对应的进项税额。这就要求企业的财务人员要仔细核算每一笔业务，确保销项税额和进项税额计算准确。

有些风险事项我们需要注意，如果把一笔用于职工福利的购进货物的进项税额错误地进行了抵扣，一旦被税务机关检查发现，不仅要补缴税款，还可能面临罚款、滞纳金等处罚。所以，大家在实际计算时，一定要严格按照规定，准确核算销项税额和进项税额，确保应纳税额计算的准确性。

总结一下，一般计税方法就是销项-进项，但要谨防误抵扣，尤其注意《增值税法》第二十二条中列明的六类不得抵扣情形，还要谨防少计销项税，形成税收风险。

下一讲，我们将学习简易计税方法应纳税额的计算，看看和一般计税方法有什么不同！

从上文内容中，大家可以学到很多关于简易计税的做账方法的信息。了解完这些知识和信息，主页希望你能更进一步了解它。