注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页带大家认识开具设备租赁怎么做账，如果你们也遇到这种问题，相信看完本文，你们就懂得怎么解决了。

租入一套价值数十亿的设备，每月付租金时却不是简单记笔“费用”就完事？融资租赁的账，总让财务人员对着一堆单据犯难：又是“使用权资产”，又是“未确认融资费用”，还要算递延所得税……别慌，今天咱们就拿“10亿租金”当例子，用大白话拆解融资租赁承租人的账务处理，从租入那天到到期留购，一步一步说清楚，让你再也不用对着准则条文头疼。

一、租赁开始日：给“借来的资产”安个“名分”

假设你们公司租了一套大型生产线，租期5年，总租金10亿（含增值税，税率13%），每年末付2亿。租赁开始日（比如2025年1月1日），第一件事不是记“要付多少钱”，而是给这个“虽然不属于我，但我能说了算”的资产，在账上安个“名分”——这就是新租赁准则里的“使用权资产”。

1. 先算两个核心数：使用权资产和租赁负债

融资租赁的本质，是“借钱买资产，分期还本息”。10亿租金里，既有资产的“本金”，也有相当于“利息”的融资费用。所以第一步要把“本金”和“利息”拆开。

• 算租赁负债（本金部分）：未来要付的租金，不能直接按10亿算，得按“现值”算（相当于把未来的钱折到现在值多少钱）。假设折现率（类似贷款利率）是5%，每年付2亿，5年的现值可以用年金现值公式算：2亿×（P/A，5%，5）≈2亿×4.3295≈8.659亿（这就是租赁负债的初始金额）。

• 算未确认融资费用（利息部分）：总租金（不含税）减去现值，就是未来要分摊的“利息”。先把10亿租金拆成不含税金额：10亿÷1.13≈8.85亿，那么未确认融资费用=8.85亿 - 8.659亿≈0.191亿。

• 算使用权资产：等于租赁负债的现值，加上初始直接费用（比如律师费、印花税，假设花了100万）。所以使用权资产=8.659亿 100万=8.669亿。

2. 做第一笔分录：给资产和负债“上户口”

借：使用权资产 8.669亿

借：租赁负债——未确认融资费用 0.191亿

借：应交税费——应交增值税（进项税额） （初始费用的进项税，假设100万×6%=6万）

贷：租赁负债——租赁付款额 8.85亿 （不含税总租金）

贷：银行存款 106万 （初始费用100万 进项税6万）

这里要注意：“租赁付款额”记的是不含税总租金（因为增值税是价外税，单独记进项），而“未确认融资费用”是未来要付的利息，会在租期内慢慢分摊。

3. 别忘了“递延所得税”：税会差异的“调节器”

会计准则和税法对融资租赁的认定不一样：税法可能按“租金支付额”扣税，而会计按“使用权资产折旧 融资费用”扣税，这就产生了“税会差异”，需要用递延所得税来平衡。

• 租赁负债（8.659亿）在税法上不认可，未来支付时才能扣，所以形成“递延所得税资产”（8.659亿×25%≈2.165亿）。

• 使用权资产（8.669亿）在税法上不认可，折旧也不能扣，所以形成“递延所得税负债”（8.669亿×25%≈2.167亿）。

分录如下：

借：递延所得税资产 2.165亿

借：所得税费用 0.002亿 （负债和资产的差额）

贷：递延所得税负债 2.167亿

二、租赁期间：每年付租金、提折旧、摊利息，一个都不能少

租期5年，每年都要做三件事：付租金、给使用权资产提折旧、分摊融资费用。咱们以第一年（2025年）为例来说。

1. 年末付租金：既要还“本金”，也要交“增值税”

每年付2亿租金（含税），其中不含税金额=2亿÷1.13≈1.77亿，增值税=2亿 - 1.77亿≈0.23亿。

分录：

借：租赁负债——租赁付款额 1.77亿 （还本金）

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 0.23亿

贷：银行存款 2亿

2. 给使用权资产提折旧：跟自有资产一样“耗损”

使用权资产要按租期折旧（假设用直线法，无残值），每年折旧额=8.669亿÷5≈1.734亿。根据设备用途，计入不同费用（比如生产用记“制造费用”，管理用记“管理费用”）。

分录：

借：制造费用 1.734亿

贷：使用权资产累计折旧 1.734亿

3. 分摊融资费用：把“利息”慢慢算进成本

未确认融资费用（0.191亿）要按实际利率（5%）分摊，第一年的融资费用=租赁负债期初余额（8.659亿）×5%≈0.433亿（注意：这里算的是不含税部分的利息，和前面的0.191亿可能有差异，实际按精确折现计算）。

分录：

借：财务费用 0.433亿

贷：租赁负债——未确认融资费用 0.433亿

4. 年末调递延所得税：让税会差异“动态平衡”

每年末，租赁负债和使用权资产的余额会变化，递延所得税也要跟着调。比如第一年末：

• 租赁负债余额=8.659亿（期初） - 1.77亿（已付本金） 0.433亿（分摊的利息）≈7.322亿

递延所得税资产应有余额=7.322亿×25%≈1.83亿，需要冲减之前的2.165亿，差额0.335亿。

• 使用权资产余额=8.669亿 - 1.734亿=6.935亿

递延所得税负债应有余额=6.935亿×25%≈1.734亿，需要冲减之前的2.167亿，差额0.433亿。

分录：

借：递延所得税负债 0.433亿

贷：递延所得税资产 0.335亿

贷：所得税费用 0.098亿 （差额计入当期所得税）

三、中途减值：资产“不值钱了”要及时记账

如果租赁的设备出现减值迹象（比如技术淘汰、市场贬值），要提减值准备，而且一旦提了就不能转回。假设第二年设备减值5000万：

借：资产减值损失 5000万

贷：使用权资产减值准备 5000万

提了减值后，后续折旧要按减值后的金额算（比如剩下4年，减值后余额=6.935亿 - 5000万=6.435亿，每年折旧=6.435亿÷4≈1.609亿）。

四、租赁到期：留购、退租还是续租？账务处理大不同

5年租期到了，通常有三种选择，账务处理各有讲究。

1. 留购设备：把“使用权资产”变成“固定资产”

假设到期时支付100万留购款（含税，税率13%），获得设备所有权。

• 先付留购款：

借：租赁负债——租赁付款额 88.5万（100万÷1.13）

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 11.5万

贷：银行存款 100万

• 把“使用权资产”转成“固定资产”：

借：固定资产

借：使用权资产累计折旧（5年总折旧8.669亿）

借：使用权资产减值准备（如有）

贷：使用权资产 8.669亿

贷：累计折旧（按固定资产重新算折旧）

贷：固定资产减值准备（如有）

2. 退租：把资产“还回去”，账上也要“清零”

如果到期退租，且设备状态良好，不需要支付额外费用：

借：租赁负债——租赁付款额（如有未付余额）

借：使用权资产累计折旧

借：使用权资产减值准备

贷：使用权资产

3. 续租：按新的租赁协议重新处理

如果续租，相当于签了个新租赁，按“租赁开始日”的流程重新确认使用权资产和租赁负债。

总结：融资租赁的账，核心是“把租赁当买资产”

说到底，融资租赁的账务处理，就是把“分期付租金”当成“分期买资产”：先算清楚资产的“现值”，记为使用权资产；未来要付的钱拆成“本金”（租赁负债）和“利息”（未确认融资费用）；每年付租金时还本金、交增值税，同时给资产提折旧、分摊利息。

对你们公司来说，10亿租金的背后，是一套完整的“资产-负债-费用”逻辑链。只要记住“使用权资产是自己的‘虚拟资产’，租赁负债是欠的‘本金’，融资费用是付的‘利息’”，再复杂的分录也能捋清楚。毕竟，账做得明白，才能真正掌握这笔“10亿租赁”的来龙去脉，也才能在税务和审计时心里不慌。

注册公司是展示您企业诚信和专业的重要方式。相信关于开具设备租赁怎么做账的知识，你都汲取了不少，也知道在面临类似问题时，应该怎么做。如果还想了解其他信息，欢迎点击主页的其他栏目。