注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页带大家认识实际发放股票股利做账，如果你们也遇到这种问题，相信看完本文，你们就懂得怎么解决了。

【知识点1】原材料（实际成本核算）

购入

货到款已付

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/其他货币资金/应付票据等

货未到达或验收款已付

支付时：

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/其他货币资金/应付票据等

收到材料时：

借：原材料

贷：在途物资

货到单未到

收到材料期末：

借：原材料【暂估价值】

贷：应付账款——暂估应付账款

【下月初，进行红字冲销】实际付款时，正常处理

发出材料

生产经营

借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用/委托加工物资等【根据用途】

贷：原材料

出售材料

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：原材料

【知识点2】原材料计划成本核算

第一步：采购（实际成本）

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付票据等

第二步：入库（计划成本）

超支差

借：原材料

材料成本差异

贷：材料采购

节约差

借：原材料

贷：材料采购

材料成本差异

第三步：结转发出材料成本（按计划成本分别记入相关成本费用）

借：生产成本

制造费用

销售费用

管理费用

其他业务成本

委托加工物资等

贷：原材料（计划成本）

第四步：结转“材料成本差异”

借：材料成本差异（节约差）

贷：生产成本

制造费用

销售费用

管理费用

其他业务成本

委托加工物资等【超支差反分录】

【知识点3】材料成本差异的计算

原理

实际成本＝计划成本＋（±材料成本差异）

材料成本差异＝实际成本－ 计划成本

（1）

本期材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%

（超支差异为“＋”号，节约差异为“－”号）

（2）

发出、结存材料应负担的成本差异＝发出、结存材料的计划成本×本期材料成本差异率

（3）

发出、结存材料的实际成本＝发出、结存材料的计划成本×（1＋材料成本差异率）

【知识点4】发出库存商品计价方法

毛利率法公式

毛利率＝销售毛利/销售额×100%

本期销售毛利＝本期销售净额×毛利率

本期销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让

①本期销售成本＝销售净额－销售毛利（或）＝销售净额×（１－毛利率）

②本期期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本

售价金额核算法公式

商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100%

本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率

①本期销售商品的成本＝本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的商品进销差价（或）＝本期商品销售收入×（1－商品进销差价率）

②期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本

【知识点5】存货清查

清查

盘盈（实存数＞账存数）

盘亏（实存数＜账存数）

批准前

借：原材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（自然灾害除外）

批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

借：其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）

原材料等（残料价值）

管理费用（正常损耗、管理不善）

营业外支出（自然灾害等非常原因）

贷：待处理财产损溢

【知识点6】存货减值

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低进行计量

【解析】

成本是指期末存货的实际成本

可变现净值＝估计售价－至完工时估计将要发生的成本－估计的销售费用－相关税费

存货减值的判断

成本＜可变现净值，则存货未减值，存货期末按成本计价

成本＞可变现净值，则存货发生减值，存货期末按可变现净值计价（计提存货跌价准备，并计入当期损益）

【提示】如果减值因素已经消失，减值的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内予以恢复，转回的金额计入当期损益

计算公式

当期应计提的存货跌价准备＝（期末存货成本－期末可变现净值）－存货跌价准备期初贷方余额＋本期已转回的存货跌价准备

（1）结果为正数，即为补提的存货跌价准备

（2）结果为负数，转回多提的存货跌价准备

【知识点7】长期股权投资的确认与计量

范围主要包括

对子公司投资（控制）

对合营企业投资（共同控制）

对联营企业投资（重大影响）

取得方式分类

合并取得（同一控制、非同一控制）

合并以外的方式取得

合并后对被投资单位形成

控制

共同控制或重大影响

后续计量方法

成本法（懒人法）

权益法（盯账法）

交易费用（法律、评估费等）

计入管理费用

计入投资成本

股票发行费用

依次冲减“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”

【知识点8】企业合并形成长期股权投资的账务处理(成本法）

一、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（不具有商业实质）

合并方：支付现金、发行权益性证券、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价

借：长期股权投资【按合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确认】

贷：银行存款

股本[面值]

应付账款等

资本公积——资本溢价或股本溢价［差额，可借方］

借：长期股权投资

资本公积——资本溢价或股本溢价［差额，可贷方］

盈余公积［资本公积不足冲减时］

利润分配——未分配利润［资本公积和盈余公积不足冲减时］

贷：银行存款股本应付账款等

二、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（具有商业实质）

方式1：购买方以支付现金、转让非现金资产（以无形资产为例）或承担债务方式等作为合并对价的（实质是转让或处置）

借：长期股权投资[按现金、非现金资产的公允价值作为初始投资成本]

累计摊销

无形资产减值准备

贷：银行存款/无形资产等

资产处置损益等［可借方］

方式2：购买方以发行权益性证券作为合并对价的

借：长期股权投资［发行的权益性证券的公允价值］

贷：股本[面值]

资本公积——股本溢价［差额，可借方］

另付发行股票佣金时：（同控亦相同）

借：资本公积——股本溢价［依次冲减］

盈余公积

利润分配——未分配利润 

贷：银行存款

三、成本法核算的后续计量：

1.被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于投资企业的部分

宣告发放时：

借：应收股利

贷：投资收益

收到上述股利时：

借：银行存款

贷：应收股利

2.计提长期股权投资减值准备（方法同固定资产）

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备（以后期间不得转回）

3.处置长期股权投资的会计处理

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

应收股利[尚未领取的现金股利或利润]

投资收益［或借方］

【知识点9】以企业合并以外的方式形成的长期股权投资的账务处理(权益法)

（一）取得时

借：长期股权投资——投资成本（支付现金、非现金资产等的公允价值 审计、法律、评估咨询等交易费用）

贷：银行存款

无形资产

资产处置损益等

【比对：初始投资成本、公允价值份额】

1.投资额＞所占被投资单位公允价值份额

不调整已确认的初始投资成本

2.投资额＜所占被投资单位公允价值份额

借：长期股权投资——投资成本【份额】

贷：银行存款等【实付金额】

营业外收入【差额】（赚了）

借：长期股权投资——投资成本（公允价值 交易费用）

贷：股本【面值】

资本公积——股本溢价

【支付给券商的佣金手续费】依次冲减资本公积盈余公积未分配利润

（二）持有期间（被投资单位）

（1）净利润

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

（2）净亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整

（3）超额亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整①

长期应收款②

预计负债③

未入账亏损，记入备查账④

【提示】按照④③②①的顺序恢复，编制反向分录

（4）被投资方其他综合收益变动

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益 [减少反向]

（5）被投资方所有者权益其他变动

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积[减少反向]

（6）宣告发放现金股利

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

（7）收到被投资单位发放的股票股利

不进行账务处理，但应在备查簿中登记

（8）计提减值准备

（以后期间不得转回）

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

（三）处置时

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资——投资成本

——损益调整［或借方］

         ——其他综合收益［或借方］

          ——其他权益变动［或借方］

投资收益［或借方］

借：其他综合收益［应转入损益的其他综合收益］

贷：投资收益（或相反会计分录）

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益（或相反会计分录）

【知识点10】投资性房地产的计量（成本模式）

取得方式

（1）外购

借：投资性房地产［价款＋相关税费＋其他支出］

贷：银行存款等

（2）自行建造

借：投资性房地产

贷：在建工程银行存款等

（3）转换（自用房地产或存货转换为投资性房地产）

借：投资性房地产

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

借：投资性房地产

存货跌价准备

贷：开发产品等

后续处理

（1）计提折旧（摊销）

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

投资性房地产累计摊销

（2）计提减值准备

【提示】计提减值后不允许转回

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

（3）确认租金收入

借：银行存款其他应收款等

贷：其他业务收入

处置

确认处置收入：

借：银行存款等

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

投资性房地产累计折旧

投资性房地产累计摊销

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

通过注册公司，您可以更好地保护您的商业机密和知识产权。通过上文，我们已经深刻的认识了实际发放股票股利做账，并知道它的解决措施，以后遇到类似的问题，我们就不会惊慌失措了。如果你还需要更多的信息了解，可以看看主页的其他内容。