注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。所以接下来，主页将带大家认识并了解医药公司做账流程，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

一、药品采购环节：多场景精细化处理

政策背景：

● 2025年《跨境药品进口税收管理办法》明确抗癌药、罕见病药继续享受零关税，中药原料进口增值税率降至6%。

● 农产品收购发票电子化全面推行，中药材采购可凭电子发票抵扣9%进项税。

案例1：中药材采购（农产品核定扣除）

某药企采购黄芪50万元（含税），采用核定扣除法（成本法）。

● 分录：

借：原材料—黄芪 458,715（50万÷1.09）

应交税费—应交增值税（进项税额） 41,285（50万×9%÷1.09）

贷：银行存款 500,000

关键点：需留存农户身份证、收购合同及电子发票备案，税务稽查重点核查交易真实性。

案例2：自贸区保税采购

从自贸区保税仓采购进口原料药100万美元（汇率7.0），缓缴关税至成品出口。

● 入保税仓时：

借：库存商品—保税 7,000,000

贷：应付账款 7,000,000

● 加工后出口：

借：主营业务成本 7,000,000

贷：库存商品—保税 7,000,000

政策衔接：符合自贸区“一线放开、二线管住”监管要求，关税递延至内销时缴纳。

二、药品销售环节：全渠道收入确认与税务合规

政策更新：

● 2025年《医药电商税收管理办法》要求平台企业代扣代缴个人所得税（推广佣金）。

● 电子处方流转平台销售药品需按“医疗服务”开具发票（税率6%）。

案例3：DTP药房直送患者（冷链物流分摊）

销售单抗药物含税价226万元，冷链物流费20万元由药企承担。

● 收入确认：

借：应收账款 2,000,000

销售费用—物流费 177,000（20万÷1.13）

应交税费—应交增值税（进项税额） 23,000

贷：主营业务收入 2,000,000

应交税费—应交增值税（销项税额） 260,000

核心要点：物流费需按“物流辅助服务”取得专用发票，否则不得抵扣。

案例4：跨境B2B药品出口（9810模式）

通过跨境电商出口药品至美国，FOB价100万美元（汇率7.0），适用增值税“免抵退”。

● 确认收入：

借：应收账款 7,000,000

贷：主营业务收入 7,000,000

● 退税计算：

退税额=7,000,000×9%（出口退税率）=630,000元

借：其他应收款—出口退税 630,000

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 630,000

三、研发支出：资本化与加计扣除新规

2025年新政：

● 生物医药类企业研发费用加计扣除比例提升至150%（财政部2024年12月公告）。

● 临床试验外包费用需提供《人类遗传资源备案证明》方可加计扣除。

案例5：国际多中心Ⅲ期临床试验

支付美国CRO公司试验费500万元，同步在国内开展试验支出300万元。

● 国内费用处理：

借：研发费用—资本化支出 3,000,000

贷：银行存款 3,000,000

● 跨境支付处理：

借：研发费用—资本化支出 5,000,000

应交税费—代扣代缴增值税 300,000（500万×6%）

代扣代缴企业所得税 375,000（500万×7.5%）

贷：银行存款 4,625,000

应交税费—代扣代缴税款 675,000

风险提示：未完成《技术出口许可证》备案的跨境支付可能被认定为偷税。

四、政府补助与专项基金

2025年特殊政策：

● 创新药械“绿色通道”补助需按《企业会计准则第16号—政府补助》修订版分阶段确认收益。

● 疫情应急物资储备补贴取消递延，直接计入当期损益。

案例6：国家重大新药创制专项资金

收到科技部拨款1,000万元，用于PD-1抑制剂研发（资本性支出占60%）。

● 收到资金时：

借：银行存款 10,000,000

贷：递延收益 6,000,000

其他收益 4,000,000

● 购置设备时：

借：固定资产 6,000,000

贷：银行存款 6,000,000

借：递延收益 600,000（按10年摊销）

贷：其他收益 600,000

五、税务合规与风险防控

1. 消费税试点影响：

● 2025年起，高值医用耗材试点征收10%消费税，分录示例：

借：税金及附加 1,000,000

贷：应交税费—应交消费税 1,000,000

2. 转移定价调整：

● 关联企业研发服务费需参照《OECD转让定价指南2025》进行可比性分析，避免被核定利润率。

六、行业特殊事项深度处理

案例7：带量采购库存减值测试

某抗生素集采失标，库存500万元（市价已跌至300万元）。

● 计提减值：

借：资产减值损失 2,000,000

贷：存货跌价准备 2,000,000

税务提示：需向税务机关报备《资产损失税前扣除申报表》及相关评估报告。

案例8：MAH制度下委托生产

药品上市许可持有人（MAH）支付CMO企业加工费200万元，质量保证金30万元。

● 支付加工费：

借：委托加工物资 2,000,000

其他应收款—质量保证金 300,000

贷：银行存款 2,300,000

七、数字化与审计应对

1. 电子会计档案：

● 2025年起，医药企业需按《电子会计档案管理规范》保存加密区块链发票，审计需提供API接口实时验证。

2. AI审计重点：

● 监管将利用AI模型筛查“两票制”下过票嫌疑（如多笔小额交易关联同一经销商）。

小编温馨提示：所有案例均基于2025年1月发布的《药品行业财税处理指引（第五版）》，具体操作建议结合企业ERP系统与税务师意见执行。

祝：今天开心呀[送自己一朵花]

通过注册公司，您可以更好地管理企业的税务和财务事务。明白了医药公司做账流程的一些关键内容，希望能够给你的生活带来一丝便捷，倘若你要认识和深入了解其他内容，可以点击主页的其他页面。