注册公司是创业者的第一步，也是最重要的一步。通过注册公司，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。下面，跟着主页一起了解下其他应收负数怎么做账的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费；备用金（向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）；存出保证金（如租入包装物所支付的押金）；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。

本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、“赔付成本”等科目，贷记本科目。

科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

其他应收款主要包括：

1.应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

2.应收出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；

5.其他各种应收、暂付款项。

6.备用金（向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）

7.预付账款转入

一、“其他应收款”涉税风险事项

1. 关联方资金占用

-风险点：无偿或低息借款给股东、关联企业，未按独立交易原则收取利息，可能被税务机关调整补税。

- 税务后果：

- 视同销售缴纳增值税（贷款服务，一般纳税人6%税率）。

- 企业所得税调整（核定利息收入）。

- 股东借款超1年未归还且未用于经营，可能视为分红缴纳20%个人所得税（财税〔2003〕158号）。

2. 股东/员工借款长期挂账

- 风险点：股东或高管借款年末未归还且未用于生产经营。

- 税务后果：

- 股东借款：按“股息红利”补缴20%个税（财税〔2003〕158号、国税发〔2005〕120号）。

- 员工借款：若与经营无关，可能视为工资薪金补缴个税。

3. 隐匿收入或虚列费用

- 风险点：通过其他应收款隐藏收入（如销售款挂账）或虚增成本（如虚构借款转移利润）。

- 税务后果：

- 补缴增值税、企业所得税及滞纳金。

- 可能面临0.5-5倍罚款，甚至刑事责任（逃税罪）。

4. 坏账损失税前扣除不合规

- 风险点：随意计提坏账准备或核销损失，未取得合法凭证或未履行税务备案。

- 税务后果：

- 企业所得税前不得扣除（需符合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》）。

- 需提供法院裁定、债务人破产证明等材料。

5. 异常资金往来

-风险点：与经营无关的大额、频繁往来（如个人账户转账），可能被认定为抽逃资金或洗钱。

-税务后果

- 税务机关要求说明合理性，否则调整纳税。

- 银行监管机构可能介入调查。

6. 借款利息处理不当

- 风险点：企业向个人借款支付利息时：

- 未代扣代缴20%个税。

- 利息超金融机构同期贷款利率部分不得税前扣除。

- 未取得合规发票（需个人到税务机关代开）。

二、具体税种风险解析

个人所得税风险：如果企业无偿借给股东的钱长期挂账，税务部门可能将其视为分红，按照“利息、股息、红利所得”项目计征20%的个人所得税。若员工借款长期挂账且无合理冲账依据，税务机关可能质疑企业虚列支出或变相发放工资福利，要求并入工资薪金缴纳个人所得税。

企业所得税风险：无法收回的长期挂账款项如果不能满足税法规定的资产损失税前扣除条件，可能无法在企业所得税税前扣除，需进行纳税调增。企业还可能通过其他应收款虚增成本费用或调节利润，导致收入成本不匹配，少缴企业所得税。

增值税风险：企业无偿为其他单位或个人提供借款，属于增值税视同销售行为，应按照同期同类贷款利率计算利息收入，缴纳增值税。但企业集团内单位之间的无偿借贷行为在特定时间内免征增值税。如果企业取得金融机构贷款后无偿借给关联方，支付的借款利息可能被纳税调增。

税务违法风险：企业利用其他应收款隐匿收入、虚开发票、违规税前扣除等行为，一旦被税务机关查处，将面临补缴税款、加收滞纳金和罚款等处罚，情节严重的可能触犯刑法，追究刑事责任。

其他应收款余额过大或负数风险：其他应收款余额过大容易引起税务部门的关注，如果税务部门在稽查过程中发现企业存在隐瞒收入、虚开发票等违规行为，企业将面临补缴税款、滞纳金和罚款等处罚。其他应收款出现负数或红字也可能引发税务部门的稽查。

三、“其他应收款”如何结平？

1.客户或供应商

与上下游企业之间的往来账款，除押金、赔偿金外，很少出现在“其他应收款”中。

税务风险：长期挂账“其他应收款”并不会对挂账企业带来税务风险。但是已经确认无法收回的其他应收款，不去结转，会给企业带来所得税的负担。

2.与股东（法人）间的“其他应收款”

由于法人（股东）对企业有控制权，在法律层面，股东（法人）不得占用企业资金，用于自己的事务。按规章制度来看，股东与企业之间是不应该产生“其他应收款”。但实务中，股东挪用资金的情况比较常见，有很多时候，也并非股东真的挪用，而是为了简便账务处理，暂挂到股东名下。

税务风险：股东（法人）不要有超过一年的其他应收款挂账。因长期挂账的“其他应收款”会涉嫌公司向股东变现输送利益，导致实质上股东多分红或“抽逃注册资本”。

结平会计分录

借：银行存款

贷：其他应收款

股东（法人）与企业产生的“其他应收款”，只有归还这一种分录是合法，不能长期占有该部分资金，也不得以物折价。作为会计，在年关将至时，一定要先让股东归还该笔欠款，即使股东暂时还需要该笔资金，也需要先归还，后借出。尽量把账龄缩减到1年内。

无法收回的结转分录：

借：营业外支出—违约金

贷：其他应收款—xx企业

结平凭证：对方付款凭证，含押金条款的合同、对方扣除违约金凭证。

3.与自然人的“其他应收款”

企业与自然人产生的“其他应收款”，多为企业代自然人的垫付，而形成的“垫付款”，如果自然人长期不归还，等于变相增加了该自然人的收入。

税务风险：长期挂账的自然人“其他应收款”，会涉嫌代缴代扣个税风险。很容易被税务部门认定变相输送利益，而对自然人的利益输送，需要企业代缴代扣个税。

无法收回的结转分录：

借：信用减值损失/营业外支出

贷：其他应收款—xx人

结转凭证：企业与自然人之间的“其他应收款”出现坏账，必须有严格的凭证。如：催缴记录、法院判决书、对方拒绝履行义务的材料等。无充分证明材料自然人的“其他应收款”不得结转为坏账，强行结转坏账不但不得税前扣除，还需要为自然人代缴个税。

四、税务风险防范建议

1.定清理长期挂账：定期核对其他应收款，及时收回或结转。

2. 规范关联交易：签订借款协议，按市场利率收取利息并开票。

3. 完善凭证：保留借款合同、资金用途证明、还款记录等。

4. 合规处理损失：坏账核销前备齐法律证据，完成税务备案。

5. 区分用途：避免将与经营无关的支出（如股东消费）计入其他应收款。

相关政策依据

- 《企业所得税法》及实施条例（关联交易调整）

- 《增值税暂行条例实施细则》（视同销售）

- 财税〔2003〕158号、国税发〔2005〕120号（股东借款个税）

- 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）

建议企业定期自查其他应收款明细，必要时咨询朴税老师，避免因处理不当引发稽查风险。

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