注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。接下来，主页将重点带大家了解收到出口退税如何做账，希望可以帮到你。

做外贸的老板们，是不是每次算出口退税都头大？明明货卖出去了，可税款怎么交、退多少，对着一堆专业术语和公式就犯迷糊 —— 生怕算错多缴税，又怕漏算少退税。

今天就跟大家掰扯清楚外商投资企业出口退税里的 “先征后退” 政策，用大白话讲透逻辑，再带个真实感的案例一步步算，保证看完你也能自己上手！

一、先搞懂：“先征后退” 到底是啥？

其实 “先征后退” 特别好理解，就像咱们平时网购退货 “先付款再退款” 一样：

第一步 “征”：你公司自营出口或者委托别人代理出口的货物，先按照国家增值税条例规定的 “征税率”，把税交给税务局；

第二步 “退”：等货物离境后，主管出口退税的税务机关会根据国家的出口退税计划，按照规定的 “退税率”，把之前你交的税退一部分回来。

简单说就是 “先交钱，再退钱”，核心是先合规缴税，再按政策享受退税优惠，流程清晰，就是计算时要注意细节。

二、关键前提：搞明白 “出口价” 怎么算？

退税计算的基础是 “出口货物离岸价（FOB 价）”，但实际外贸成交中，咱们签合同可能用的是 CFR 价或 CIF 价，这三种价区别在哪？怎么换算成能退税的 FOB 价？

给大家举个生活化的例子：你从杭州寄一箱衣服到美国客户手上

•FOB 价（离岸价）：只算衣服成本 你送到上海港口船上的费用，后续美国的运费、保险费都由客户承担，相当于 “货物出门价”；

•CFR 价（成本加运费价）：除了 FOB 价，还包含你帮客户垫付的美国运费，相当于 “货 运费价”；

•CIF 价（成本运费保险价）：在 CFR 价基础上，再加上你帮客户买的货物运输保险费，相当于 “货 运费 保险价”。

所以如果合同签的不是 FOB 价，要先换算成 FOB 价才能算退税，换算公式超简单：

✅ FOB 价 = CFR 价 - 你垫付的国外运费

✅ FOB 价 = CIF 价 - 你垫付的国外运费 - 你垫付的国外保险费 - 佣金（如果有）

划重点：只要不是 FOB 价成交，一定要把你额外花的运费、保险费、佣金扣掉，剩下的才是能算退税的 “基数”！

三、核心公式：2 步算出 “应纳税额” 和 “应退税额”

搞懂了 FOB 价，接下来就是计算环节，总共两个核心公式，咱们一个个拆：

公式 1：算当期该交多少税（当期应纳税额）

当期应纳税额 = 内销货物赚的钱要交的税 出口货物先交的税 - 当期能抵扣的进项税

再拆成大白话解释每个部分：

•内销货物销项税额：你国内卖货，开增值税发票时要交的税（比如国内卖衣服收了 100 万，按 13% 税率算，销项税就是 13 万）；

•出口货物先交的税：出口货物 FOB 价 × 外汇人民币牌价 × 征税率（先按规定税率交税，比如征税率 13%）；

•当期全部进项税额：你当月买原材料、付水电费、付运输费等，拿到增值税专用发票能抵扣的税（这些是你已经花出去的钱，能抵减要交的税）。

公式 2：算能退多少税（当期应退税额）

当期应退税额 = 出口货物 FOB 价 × 外汇人民币牌价 × 退税率

这里要注意：退税率通常比征税率低（比如征税率 13%，退税率 10%），不是交多少退多少，具体退税率要看你出口的货物类型，税务局有明确目录。

四、关键提醒：这 4 点千万别弄错！

1.进项税额要算全：能抵扣的不只是买原材料的税，水电费、允许抵扣的运输费、海关代征的增值税，只要有合规发票都能算；

2.外汇牌价选好别改：按国家公布的 “当日牌价” 或 “月初 / 月末平均价” 算，一旦选了，一整年都不能换；

3.收入不一致按 “高的” 算：如果实际卖的钱和报关单、外汇核销单上的金额不一样，税务局征税时按 “金额大的” 算，退税时按 “报关单上的金额” 算，别想着钻空子；

4.应纳税额为负数怎么办：如果算出来应纳税额是负数（比如进项税太多，抵完还有剩），不用慌，剩下的部分结转到下个月，继续抵下个月要交的税。

五、案例实操：服装企业怎么算？

光说不练假把式，咱们拿一家服装出口企业的真实场景举例，一步步算清楚：

案例背景

杭州某服装公司 2025 年 7 月出口服装，具体情况如下：

1.出口部分：

◦3000 件连衣裙按 FOB 价成交，每件 50 美元，外汇人民币牌价 1:7.1（1 美元换 7.1 元人民币）；

◦500 件外套按 CIF 价成交，每件 120 美元，公司垫付国外运费每件 10 美元、保险费每件 5 美元，外汇牌价同样 1:7.1；

2.内销部分：当月国内卖服装收入 200 万元，销项税额 26 万元（200 万 ×13%）；

3.进项税额：当月买布料、付工厂加工费等，能抵扣的进项税共 45 万元；

4.政策规定：服装出口征税率 13%，退税率 10%。

第一步：算出口货物销售收入（FOB 价换算）

先把 CIF 价的外套换算成 FOB 价，再算总销售收入：

•连衣裙 FOB 收入：3000 件 ×50 美元 ×7.1 = 1,065,000 元

•外套 FOB 价 = 120 美元 - 10 美元（运费） - 5 美元（保险费）= 105 美元 / 件

•外套 FOB 收入：500 件 ×105 美元 ×7.1 = 372,750 元

•总出口销售收入 = 1,065,000 372,750 = 1,437,750 元

第二步：算当期应纳税额（该交多少税）

当期应纳税额 = 内销销项税 出口先交的税 - 进项税

•出口先交的税 = 1,437,750 元 ×13% = 186,907.5 元

•代入公式：260,000 186,907.5 - 450,000 = -23,092.5 元

结果是负数，说明当月不用交税，剩下的 23,092.5 元结转到 8 月，抵减 8 月要交的税。

第三步：算当期应退税额（能退多少税）

当期应退税额 = 出口 FOB 总收入 × 退税率

= 1,437,750 元 ×10% = 143,775 元

也就是说，这家服装公司 7 月不用交增值税，还能收到 143,775 元的出口退税！

六、总结：3 步搞定 “先征后退”

1.算对基数：把 CFR/CIF 价换算成 FOB 价，扣掉额外支出；

2.算应纳税额：内销税 出口先交税 - 进项税，负数结转下月；

3.算应退税额：FOB 总收入 × 退税率，直接拿退税。

其实出口退税没那么复杂，关键是把基础概念理清、数据算对。如果还是觉得绕，欢迎在评论区留言你的企业情况，咱们一起聊聊怎么算更省心～

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