注册公司是创业者的第一步，也是最重要的一步。它不仅可以为你的企业提供法律保护，还可以让你的企业更加正式和专业。接下来，主页将给你介绍单位发放工资做账的解决方法，希望会计面试必看：社保全由公司承担咋做账？附案例+特殊情况处理可以帮助你。以下关于会计面试必看：社保全由公司承担咋做账？附案例+特殊情况处理的观点希望能帮助到您找到想要的答案。

会计面试必看：社保全由公司承担咋做账？附案例 特殊情况处理

会计面试时，“社保费全由公司承担怎么做账”是高频考点，不少新人甚至老会计都会卡壳。其实核心就一个：别漏了个人应缴部分的“双重处理”——既要算进成本，还得和工资合并缴个税，少一步都可能出问题。

今天用2025年最新财税政策（参考《企业会计准则第9号——职工薪酬》及国家税务总局2024年第12号公告），结合具体案例拆解完整做账流程，再讲2个常见特殊情况的处理方法，不管是面试还是实操都能用。

一、先搞懂核心逻辑：公司全担社保，关键在“个人部分”怎么算

很多人以为“公司全担社保”就是直接把公司 个人部分都记成“管理费用”，这是错的！因为个人应缴的社保，本质是员工工资的一部分，哪怕公司替员工掏了，也得先计入“应付职工薪酬”，再按正常流程扣除，最后和工资合并算个税。

简单说：公司全担社保 = 公司应担部分（正常记成本） 个人应担部分（先算进工资，再扣回，最后缴个税），不能直接把两部分都堆在“社保费”里。

二、案例拆解：一步一步教你做全套分录

假设2025年10月，某公司员工小王的应发工资（不含个人社保）12000元，社保缴费基数按12000元算（2025年多数城市社保基数上下限已调整，这里按实际工资举例）：

- 社保个人应缴部分：480元（养老8% 医疗2% 失业0.5%，合计10.5%）

- 社保公司应缴部分：1250元（养老16% 医疗9% 失业0.5% 工伤0.2% 生育0.8%，合计26.5%）

- 公积金个人应缴：450元（按5%算），公司应缴也450元

- 个税计算：应纳税所得额=工资收入（含公司代付的个人社保）- 5000起征点 - 专项附加扣除（假设无）- 个人社保 - 个人公积金

这里要注意：公司代付的480元个人社保，需先加到工资里，再扣除，所以应纳税所得额=（12000 480）-5000-480-450=6550元，对应个税税率10%，速算扣除数210，个税=6550×10%-210=445元（原素材个税计算有误，按2025年个税税率表修正）

- 小王实发工资：12000（原工资）-450（个人公积金）-445（个税）=11105元（公司代付了个人社保480元，所以实发不用扣这部分）

接下来按这个数据做全套分录，共6步，每步都标清科目和金额：

1. 计提工资：把公司代付的个人社保加进“应付职工薪酬”

这一步是关键！要把公司替小王付的480元个人社保，先算进工资总额，因为这属于“公司给员工的福利性支出”，得计入成本。

借：管理费用/销售费用（按小王岗位分） 12480

贷：应付职工薪酬 - 工资 12480

（备注：12480=12000原工资 480公司代付的个人社保）

2. 计提公司应担的社保：单独核算，不计入工资

公司自己要交的1250元社保，是独立的费用，单独计提：

借：管理费用/销售费用 1250

贷：应付职工薪酬 - 社会保险费 1250

3. 计提公司应担的公积金：和社保同理，单独计提

公司应担的450元公积金，也是单独的成本：

借：管理费用/销售费用 450

贷：应付职工薪酬 - 住房公积金 450

4. 发放工资：扣除个人公积金和个税，不扣个人社保（公司已代付）

实发工资=12480（计提工资）-480（公司代付的个人社保，冲回）-450（个人公积金）-445（个税）=11105元，分录里要把代付的个人社保“冲掉”：

借：应付职工薪酬 - 工资 12480

贷：其他应收款 - 个人社保（公司代付，先挂往来） 480

贷：其他应收款 - 个人公积金 450

贷：应交税费 - 应交个人所得税 445

贷：银行存款 11105

5. 缴纳社保：公司 个人部分一起交，冲掉之前的往来

社保局扣款时，公司要交1250（公司部分） 480（个人部分）=1730元，用银行存款支付，同时冲掉“应付职工薪酬-社保”和“其他应收款-个人社保”：

借：应付职工薪酬 - 社会保险费 1250

借：其他应收款 - 个人社保 480

贷：银行存款 1730

6. 缴纳公积金和个税：按实际扣款金额做账

- 缴公积金：公司 个人共450 450=900元

借：应付职工薪酬 - 住房公积金 450

借：其他应收款 - 个人公积金 450

贷：银行存款 900

- 缴个税：把之前计提的445元个税交给税务局

借：应交税费 - 应交个人所得税 445

贷：银行存款 445

三、2个特殊情况处理：离职多缴、基数调整差额咋做账

实际工作中，除了正常情况，还会遇到“离职忘减员多缴社保”“社保基数调整产生差额”等问题，这两种情况处理不好容易出错，尤其要注意。

1. 情况1：员工离职忘减员，多缴的社保全由公司承担

比如2025年10月，上海员工小李离职，但公司忘做社保减员，多缴了10月社保：

- 多缴的社保明细：个人部分420元，公司部分1100元，合计1520元

- 小李已离职，不愿承担个人部分，公司决定全担

处理分两步：先做正常缴纳分录，再把“收不回的个人部分”转成“营业外支出”（注意：这部分不能税前扣除，汇算清缴要调增）：

- 第一步：正常缴纳多缴的社保

借：应付职工薪酬 - 社会保险费（公司部分） 1100

借：其他应收款 - 个人社保（小李） 420

贷：银行存款 1520

- 第二步：转销收不回的个人部分

借：营业外支出 - 其他 420

贷：其他应收款 - 个人社保（小李） 420

2. 情况2：社保基数调整，计提金额和实缴金额有差额

比如2025年7月，某公司按旧基数（7384元）计提员工小张的社保公司部分1250元，但8月社保局通知基数调整为7460元，实缴时公司部分要交1265元，差15元。

这种情况要“补提差额”，保证成本费用准确：

- 补提15元差额：

借：管理费用/销售费用 15

贷：应付职工薪酬 - 社会保险费 15

- 补提后，再按实缴金额做账（和正常缴纳流程一样）：

借：应付职工薪酬 - 社会保险费（1250 15）1265

借：其他应收款 - 个人社保（按新基数算的金额） 485

贷：银行存款 1750

四、面试加分提醒：做账时要避开的3个坑

会计面试遇到这个问题，除了说清分录，还能提这3个注意点，让面试官觉得你实操经验足：

1. 坑1：把个人社保直接记“管理费用-社保费”，不进工资

错因：没意识到个人社保是“工资性支出”，直接记费用会导致工资总额算少，个税申报偏低，税务查账会罚款。

正确做法：必须先计入“应付职工薪酬-工资”，再通过“其他应收款”冲回。

2. 坑2：公司代付的个人社保，不算入个税应纳税所得额

错因：根据个税政策，公司为员工承担的个人社保，属于“员工取得的非现金福利”，需并入工资薪金缴纳个税，漏算会导致个税少缴。

正确做法：计提工资时把代付的个人社保加进去，计算个税时再正常扣除（相当于“先加后减”，不影响实发，但要按加后的金额算个税）。

3. 坑3：离职多缴的社保，直接冲减“管理费用”

错因：多缴的个人社保是“收不回的款项”，属于“营业外支出”，冲减费用会导致成本核算不准，不符合会计准则。

正确做法：先挂“其他应收款”，确定收不回后转“营业外支出”，并在汇算清缴时调增。

最后：总结成“3步记忆法”，面试直接说

如果面试时紧张，记不住全套分录，可按“3步核心逻辑”说，既简洁又专业：

1. 计提时加进去：把公司代付的个人社保，计入“应付职工薪酬-工资”，同时计提公司应担的社保和公积金；

2. 发工资时冲回来：发放工资时，用“其他应收款”冲掉代付的个人社保，只扣个人公积金和个税；

3. 缴费时全结清：交社保、公积金、个税时，分别冲掉对应的“应付职工薪酬”和“其他应收款”，确保科目平账。

其实“社保全由公司承担”做账不难，关键是别把“个人部分”的流程跳过去。只要记住“个人社保先算进工资，再合规处理”，不管是面试答题，还是实际做账，都不会出错。

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